# Услуги нерезидента: налог у источника выплаты и НДС за нерезидента

> Статья Lestan (бухгалтерские услуги, Астана, Казахстан). HTML: https://lnconsalting.kz/articles/uslugi-nerezidenta-nalog-u-istochnika-vyplaty-nds-nerezidenta · Опубликовано: 2026-11-05 · Тема: Налоги, проверки и оптимизация (https://lnconsalting.kz/articles/category/nalogi-i-optimizaciya.md)

_Оплата услуг иностранной компании в 2026 году: КПН у источника по ст. 682–683 НК, НДС за нерезидента, конвенции и извещение в ИС ЭСФ для зачёта._

**Коротко:** Если иностранная компания без регистрации в Казахстане оказывает вам услуги — реклама, программное обеспечение, консалтинг, — вы как налоговый агент удерживаете КПН у источника выплаты из суммы, которую платите нерезиденту, и перечисляете его не позднее 25 календарных дней после месяца выплаты. Отдельно вы уплачиваете НДС за нерезидента, если местом оказания услуг считается Казахстан. Обязанность по НДС за нерезидента есть и у компаний на упрощёнке. Пониженная ставка по конвенции применяется только при сертификате резидентства.

Оплата зарубежных сервисов стала обычной для малого бизнеса: реклама в соцсетях, облачные программы, дизайн, разработка. Многие платят картой компании и забывают, что у такой оплаты есть налоговые последствия. Ошибка обнаруживается позже — по банковским данным о валютных платежах или при проверке.

Фото: Unsplash

## Две разные обязанности

НалогКто платитОткуда берётся суммаКПН у источника выплатывы как налоговый агент — удерживаете из выплаты нерезидентууменьшает сумму к перечислению нерезиденту или считается сверху, если договор не предусматривает удержаниеНДС за нерезидентавы — от своего имени, сверх суммы договораначисляется на стоимость услуг, место реализации которых — КазахстанЭто два самостоятельных налога: один не заменяет другой, и сроки у них разные.

## КПН у источника выплаты

Порядок удержания установлен статьями 682 и 683 [Налогового кодекса](https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214). Доходы нерезидента из источников в Казахстане облагаются у источника выплаты: перечень таких доходов и ставки определяет кодекс, и они зависят от вида дохода. Удержанный налог нужно перечислить в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была выплата, и отразить в отчётности налогового агента.

Если договор написан как «сумма к оплате нерезиденту без удержаний», налог придётся считать сверху — и платить за свой счёт. Поэтому оговорка о налогах в договоре важна ещё до первой оплаты.

## Когда помогает конвенция

С большинством стран у Казахстана заключены конвенции об избежании двойного налогообложения. Они могут освобождать доход нерезидента от налога в Казахстане или снижать ставку. Условие одно: на момент выплаты у вас должен быть документ, подтверждающий резидентство получателя, — сертификат резидентства за соответствующий период. Без сертификата конвенция не применяется, и налог удерживается по ставке кодекса.

## НДС за нерезидента

Если нерезидент не состоит на учёте по НДС в Казахстане, а местом реализации его услуг признаётся Казахстан, НДС уплачивает получатель. В 2026 году ставка — 16 %. НДС за нерезидента отражается в декларации 300.00, в строке 300.00.014.

Важно:

- обязанность возникает у любого получателя услуг, в том числе у компаний и ИП на упрощённой декларации, хотя зачёта НДС у них нет;
- плательщик НДС может взять уплаченный НДС за нерезидента в зачёт — для этого в 2026 году в ИС ЭСФ оформляется извещение об уплате (пункт 8 статьи 480 Налогового кодекса);
- место реализации определяется по правилам кодекса: для одних услуг — по месту деятельности покупателя, для других — по месту нахождения имущества или оказания услуг.
Как НДС за нерезидента влияет на сумму к уплате, мы разбирали в статье о [входящем и исходящем НДС на примере](https://lnconsalting.kz/articles/vhodyashchij-ishodyashchij-nds-schitaetsya-summa-uplate-primere).

## Пример

ТОО на общеустановленном режиме, плательщик НДС, оплатило зарубежному сервису подписку на программное обеспечение — 2 000 000 ₸ за год. Сертификата резидентства нет.

- КПН у источника считается по ставке кодекса для этого вида дохода и удерживается из выплаты. Если договор не позволяет удержать — налог считается сверху и оплачивается за счёт ТОО.
- НДС за нерезидента: 2 000 000 × 16 % = 320 000 ₸ — уплачивается в бюджет и отражается в 300.00.
- После уплаты ТОО оформляет извещение в ИС ЭСФ и берёт 320 000 ₸ в зачёт.
Для ТОО на упрощёнке те же 320 000 ₸ НДС — прямой расход: уплатить нужно, а зачесть нельзя.

## Типичные ошибки

- Оплата картой компании без договора и инвойса — нечем подтвердить ни расход, ни расчёт налогов.
- НДС за нерезидента не уплачен, потому что компания на упрощёнке и «НДС не платит».
- Сертификат резидентства получен после выплаты, а конвенция применена задним числом.
- Удержанный налог перечислен позже 25 календарных дней после месяца выплаты — начисляется пеня.
- НДС за нерезидента уплачен, но извещение в ИС ЭСФ не оформлено — зачёт не подтверждается.
Порядок действий, если уже пришло уведомление, описан в статье [что делать, если бизнес получил уведомление от КГД](https://lnconsalting.kz/articles/chto-delat-esli-biznes-poluchil-uvedomlenie-ot-kgd). Разъяснения о налогообложении нерезидентов публикует [КГД](https://kgd.gov.kz/ru).

## Что прописать в договоре с нерезидентом

Большинство проблем с налогами по иностранным услугам закладывается на этапе договора. Даже если вы оплачиваете подписку по стандартной оферте сервиса, сохраните её текст и счёт на дату оплаты. Если договор заключается индивидуально, проверьте пять пунктов:

- **Налоговая оговорка:** сумма вознаграждения указывается с учётом налогов, удерживаемых у источника выплаты в Казахстане.
- **Документ о резидентстве:** обязанность нерезидента предоставить сертификат резидентства до первой выплаты, если стороны рассчитывают на применение конвенции.
- **Описание услуг:** от него зависят вид дохода для КПН у источника и место реализации для НДС.
- **Акт или отчёт:** подтверждение того, что услуга оказана, — без него сложно обосновать расход.
- **Валюта и дата оплаты:** для пересчёта суммы и контроля срока перечисления налога.

## Итог

Каждая оплата иностранному поставщику услуг — повод проверить две вещи: нужно ли удержать КПН у источника и нужно ли платить НДС за нерезидента. Договор с налоговой оговоркой, сертификат резидентства до оплаты и своевременное извещение в ИС ЭСФ закрывают основные риски. Если вы работаете с зарубежными контрагентами регулярно, структуру расчётов лучше выстроить заранее — в рамках [налоговой оптимизации для экспорта и международных сделок](https://lnconsalting.kz/optimizaciya-nalogov-dlya-eksporta).

## Частые вопросы

### Нужно ли платить НДС за нерезидента на упрощёнке?

Да. Обязанность возникает у получателя услуг независимо от режима. Зачесть такой НДС на упрощёнке нельзя.

### До какого числа перечислить КПН, удержанный у нерезидента?

Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была выплата.

### Можно ли применить конвенцию без сертификата резидентства?

Нет. Без документа о резидентстве получателя налог удерживается по ставке Налогового кодекса.

### Как взять НДС за нерезидента в зачёт в 2026 году?

Уплатить НДС, отразить его в 300.00 и оформить извещение в ИС ЭСФ. Зачёт доступен только плательщикам НДС.

---
Каталог статей: [articles.md](https://lnconsalting.kz/articles.md)