# Входящий и исходящий НДС: как считается сумма к уплате на примере

> Статья Lestan (бухгалтерские услуги, Астана, Казахстан). HTML: https://lnconsalting.kz/articles/vhodyashchij-ishodyashchij-nds-schitaetsya-summa-uplate-primere · Опубликовано: 2026-10-27 · Тема: Налоги, проверки и оптимизация (https://lnconsalting.kz/articles/category/nalogi-i-optimizaciya.md)

_НДС к уплате = НДС с продаж минус НДС в зачёт. Пример расчёта для ТОО по ставке 16 % в 2026 году, условия зачёта по ЭСФ и ошибки, из-за которых налог растёт._

**Коротко:** НДС к уплате — это разница между НДС, начисленным с продаж (исходящим), и НДС по покупкам, который можно взять в зачёт (входящим). В 2026 году ставка — 16 %. Если зачёт больше начисленного, возникает превышение, которое переносится на следующие периоды, а не «теряется».

Собственник видит в выписке поступления с НДС и платежи поставщикам с НДС и часто ожидает, что налог к уплате — это просто 16 % от прибыли. На деле расчёт идёт по каждой сделке: какой НДС вы начислили покупателям и какой НДС можно законно зачесть по документам поставщиков. Ниже — формула, пример с цифрами и причины, по которым зачёт оказывается меньше, чем ожидалось.

## Что такое исходящий и входящий НДС

**Исходящий НДС** — налог, который плательщик НДС начисляет на свои продажи: товары, работы, услуги. Он указывается в электронном счёте-фактуре (ЭСФ), который вы выписываете покупателю, и отражается в декларации по форме 300.00.

**Входящий НДС** — налог, который вам выставили поставщики-плательщики НДС. Его можно отнести в зачёт, то есть уменьшить на него начисленный налог, если покупки используются в облагаемой деятельности и подтверждены правильно оформленным ЭСФ. Условия зачёта установлены статьёй 480 [Налогового кодекса](https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214).

Фото: Unsplash

## Формула: сколько НДС платить в бюджет

За налоговый период — квартал — считается:

**НДС к уплате = НДС, начисленный с оборотов − НДС, относимый в зачёт**

Если результат положительный, это сумма к уплате. Если отрицательный — превышение зачёта над начисленным. Оно не возвращается автоматически: как правило, превышение переносится в счёт будущих платежей, а вернуть его можно только в случаях, прямо указанных в кодексе.

Если цена указана «с НДС», налог выделяется так: **сумма × 16 / 116**. Например, из платежа 1 160 000 ₸ НДС составляет 160 000 ₸, а стоимость без налога — 1 000 000 ₸.

## Пример расчёта за квартал

ТОО в Астане на общеустановленном режиме, плательщик НДС. За III квартал:

- продажи без НДС — 20 000 000 ₸, исходящий НДС 16 % — **3 200 000 ₸**;
- покупки товаров для перепродажи без НДС — 10 000 000 ₸, входящий НДС — 1 600 000 ₸;
- аренда офиса и услуги без НДС — 2 000 000 ₸, входящий НДС — 320 000 ₸;
- покупка у поставщика-неплательщика НДС — 500 000 ₸, НДС нет, зачёта нет.
ПоказательБаза, ₸НДС, ₸Начислено с продаж20 000 0003 200 000Зачёт: товары10 000 0001 600 000Зачёт: аренда и услуги2 000 000320 000Покупка у неплательщика НДС500 0000**К уплате за квартал****1 280 000**3 200 000 − 1 600 000 − 320 000 = **1 280 000 ₸**. Обратите внимание: налог к уплате не равен 16 % от «прибыли» (20 − 12,5 = 7,5 млн ₸ × 16 % = 1,2 млн ₸). Разница возникает из-за покупки у неплательщика НДС: расход есть, а зачёта нет.

## Когда входящий НДС нельзя взять в зачёт

Статья 482 кодекса перечисляет НДС, который не относится в зачёт. На практике чаще всего встречаются такие случаи:

- в ЭСФ не указан или указан неверно идентификационный номер продавца или покупателя;
- в ЭСФ нет даты, номера, наименования товара или услуги, размера облагаемого оборота;
- счёт-фактура выписан на бумаге там, где обязателен электронный;
- покупка оплачена наличными на сумму больше 1 000 МРП — в 2026 году это более 4 325 000 ₸;
- покупки используются для необлагаемого оборота, а компания ведёт раздельный учёт.
Кроме того, ранее зачтённый НДС исключается, если сделка признана судом недействительной или совершённой без фактической поставки (статья 483). Поэтому проверка поставщика до оплаты — часть расчёта НДС, а не формальность. Проверка занимает 15 минут: статус по БИН, списки КГД, статус плательщика НДС.

## Даты: когда начислять и когда зачитывать

Исходящий НДС начисляется по дате оборота — отгрузки товара или подписания акта по услугам, а не по дате оплаты. ЭСФ нужно выписать не позднее 15 календарных дней с даты оборота. Входящий НДС берётся в зачёт в периоде, когда получены товары или услуги и есть ЭСФ поставщика. Если поставщик выписал ЭСФ позже, зачёт сдвигается — и в квартале может образоваться неожиданная сумма к уплате. Подробно о сроках и исправлении счетов-фактур — в статье [про ЭСФ в 2026 году](https://lnconsalting.kz/articles/esf-v-2026-godu-sroki-ispravlenie-otzyv-oshibki).

## НДС при импорте и при покупке у нерезидента

Кроме НДС от казахстанских поставщиков, в зачёт может попадать налог, который компания платит сама.

**Импорт товаров из стран ЕАЭС.** При ввозе, например, из России покупатель сам уплачивает НДС на импорт в бюджет и подаёт заявление о ввозе товаров. Уплаченный и подтверждённый налог плательщик НДС берёт в зачёт, как входящий. Ошибка в сроках уплаты или в заявлении сдвигает зачёт и даёт пеню.

**Услуги иностранной компании.** Если нерезидент без регистрации в Казахстане оказывает вам услуги — например, программное обеспечение, рекламу, консалтинг, — компания уплачивает НДС за нерезидента. Этот налог тоже может быть отнесён в зачёт после уплаты. Важно, что обязанность возникает и у компаний на упрощённой декларации, хотя зачёта у них нет.

На практике это значит: если у вас есть импорт или иностранные сервисы, сумма «НДС к уплате» в 300.00 складывается из большего числа строк, и считать её по одной выписке нельзя. Для таких компаний мы рекомендуем вести отдельный реестр: дата ввоза или акта, сумма, дата уплаты НДС, период зачёта.

Ещё один момент — курс. Если цена контракта указана в валюте, налоговая база пересчитывается в тенге по правилам кодекса на определённую дату. Разница в курсе на 2–3 тенге на крупной поставке заметно меняет сумму НДС, поэтому дату и курс фиксируйте в реестре сразу.

## Типичные ошибки при расчёте

- НДС считается по поступлениям на счёт, а не по датам оборота: авансы и отгрузки попадают в разные кварталы.
- Входящие ЭСФ не проверяются в ИС ЭСФ: часть счетов отклонена, отозвана или выписана с ошибкой в БИН.
- Покупки у неплательщиков НДС планируются «как будто с зачётом» — цена закупки кажется ниже, чем есть на самом деле.
- Не учитывается НДС за нерезидента при покупке услуг у иностранной компании.
- Превышение зачёта воспринимается как «деньги к возврату», хотя вернуть его можно только в отдельных случаях.

## Что сделать

- Раз в месяц сверяйте исходящие ЭСФ с отгрузками и актами — до конца квартала, а не перед сдачей 300.00.
- Еженедельно проверяйте входящие ЭСФ: статус, реквизиты, суммы.
- Держите отдельный список поставщиков-неплательщиков НДС и учитывайте его в цене закупки.
- Перед крупной оплатой проверяйте контрагента и не платите наличными сверх 1 000 МРП.
- За две недели до срока сдачи посчитайте НДС к уплате и зарезервируйте деньги.
Если НДС у вас каждый квартал получается «не таким, как ожидали», обычно причина в датах и ЭСФ, а не в ставке. Сверку оборотов, контроль зачёта и подготовку формы 300.00 мы берём на себя в рамках услуги [сдачи налоговой отчётности](https://lnconsalting.kz/services/reporting) для ТОО и ИП в Астане. Основы налога для собственника — в статье [что такое НДС простыми словами](https://lnconsalting.kz/articles/chto-takoe-nds-prostymi-slovami).

## Частые вопросы

### Можно ли зачесть НДС по покупке, оплаченной с личной карты директора?

Зачёт зависит не от способа оплаты, а от ЭСФ на компанию и использования покупки в облагаемой деятельности. Но оплата с личной карты осложняет подтверждение расхода — лучше платить со счёта компании.

### Что делать с превышением НДС?

Как правило, оно переносится и уменьшает НДС к уплате в следующих периодах. Возврат возможен только в случаях, предусмотренных кодексом, например при экспорте.

### Нужно ли платить НДС с полученного аванса?

Это зависит от того, возникает ли оборот на дату аванса по условиям сделки. Проверьте договор и порядок выписки ЭСФ, чтобы налог не начислился дважды или с опозданием.

### Как часто сдаётся декларация по НДС?

Форма 300.00 сдаётся ежеквартально — до 15 числа второго месяца после квартала, уплата — до 25 числа того же месяца.

---
Каталог статей: [articles.md](https://lnconsalting.kz/articles.md)