Просрочка налоговой отчётности — ситуация, которую лучше не оставлять «до следующего периода». С 1 января 2026 года в Казахстане изменился сам порядок работы с несданными формами налоговой отчётности: после истечения установленного срока информационная система налоговых органов может автоматически сформировать отчётность с нулевыми показателями. Но это не освобождает бизнес от обязанности показать реальные обороты, налоги и другие объекты налогообложения.
Что изменилось с 2026 года
Новый Налоговый кодекс предусматривает автоматическое формирование нулевой налоговой отчётности после истечения срока представления первоначальной или очередной ФНО. Эта норма закреплена статьёй 115 Налогового кодекса РК. Автоматическая отчётность формируется по тем формам, которые налогоплательщик заранее указал в сервисе «Представляемые ФНО» в Кабинете налогоплательщика ИСНА.
Если форма не была определена в досье налогоплательщика, система может не сформировать автоматическую отчётность. Поэтому первое действие при обнаружении просрочки — проверить в Кабинете налогоплательщика, какая отчётность зарегистрирована за нужный период и какой у неё статус.
Важно и другое изменение: с 1 января 2026 года возможность продлить срок представления налоговой отчётности отменена. То есть после наступления дедлайна нельзя оформить отсрочку и перенести дату сдачи на несколько дней или недель. Работать нужно уже с последствиями пропущенного срока.
Что делать, если срок уже пропущен
Сначала определите, была ли автоматически сформирована нулевая ФНО. Если она сформирована, повторно подать первоначальную или очередную форму за тот же период и по тому же виду налога в обычном порядке нельзя. При наличии оборотов, доходов, имущества, работников или других показателей, которые должны были попасть в отчётность, необходимо подготовить дополнительную налоговую отчётность к автоматически сформированной форме.
Если автоматическая ФНО не сформирована, нужно выяснить причину. На практике это может быть связано с тем, что соответствующая форма не была указана в досье налогоплательщика либо обязанность по её представлению требует отдельной проверки. В такой ситуации безопаснее сначала установить, какую именно форму и за какой период компания обязана была представить, а затем выбрать корректный способ исполнения обязательства.
Если проблема возникла из-за того, что учёт за период не закрыт, отсутствует часть первичных документов или данные в 1С расходятся с банковскими выписками и ЭСФ, не стоит отправлять отчётность с приблизительными цифрами только ради скорости. Сначала нужно восстановить данные, рассчитать обязательства и только после этого корректировать налоговую отчётность. В подобных случаях может потребоваться восстановление бухгалтерского и налогового учёта.
Нужно ли ждать уведомления от КГД
Нет. Самостоятельное исправление ситуации предпочтительнее ожидания, пока расхождение обнаружит орган государственных доходов. КГД разъясняет: если налогоплательщик самостоятельно выявил незаявленные доходы и представил дополнительную налоговую отчётность, меры административной ответственности в отношении самостоятельно выявленных оборотов не применяются. Если же незаявленные обороты обнаружит орган государственных доходов, нормы административной ответственности могут применяться.
Поэтому при просрочке задача бизнеса — не просто «сдать что-нибудь», а максимально быстро привести отчётность в соответствие с фактическими данными учёта.
Какая ответственность возможна
Статья 272 КоАП РК предусматривает ответственность за непредставление налоговой отчётности в установленный срок. При первом нарушении применяется предупреждение. При повторном нарушении в течение года штраф составляет 30 МРП для субъектов малого предпринимательства, 45 МРП — для среднего и 70 МРП — для крупного предпринимательства.
При этом с 2026 года автоматическое формирование нулевой отчётности существенно меняет практическую ситуацию. КГД отдельно указывает, что новый механизм позволил исключить привлечение субъектов микро- и малого предпринимательства к ответственности по статье 272 в случаях, охваченных автоматическим формированием отчётности. Однако считать это полной отменой ответственности за любые нарушения нельзя: значение имеют статус налогоплательщика, наличие автоматической ФНО, фактические обороты и последующие действия компании.
Отдельно нужно проверить платежи. Просрочка отчётности и наличие недоимки по налогам — разные вопросы. Даже если проблема с формой урегулирована, необходимо проверить состояние расчётов с бюджетом и своевременно погасить возникшие обязательства.
Пошаговый алгоритм для бизнеса
- Проверьте в Кабинете налогоплательщика ИСНА, сформирована ли автоматическая ФНО и какой статус имеет отчётность за пропущенный период.
- Уточните, должна ли соответствующая форма быть указана в разделе «Представляемые ФНО».
- Закройте бухгалтерские данные за период: первичку, банк, кассу, ЭСФ, зарплату, налоги и расчёты с контрагентами.
- Если система уже сформировала нулевую отчётность, подготовьте дополнительную ФНО с фактическими показателями.
- Рассчитайте налоговые обязательства и проверьте состояние лицевых счетов.
- Сохраните подтверждения отправки и приёма документов.
- Если уже получено уведомление КГД или имеются сложные расхождения, подготовьте позицию и подтверждающие документы до направления ответа.
Если внутри компании нет ресурса для оперативного расчёта, можно передать подготовку и сдачу отчётности специалистам. Для регулярного контроля сроков и налоговых обязательств рациональнее использовать бухгалтерское сопровождение, а при спорной или нестандартной ситуации — консультацию по бухгалтерскому и налоговому учёту.
Как действовать на практике: ситуация с ИП
Предприниматель пропустил срок сдачи налоговой формы. После дедлайна система сформировала нулевую отчётность, хотя у ИП были продажи и налоговые обязательства.
В такой ситуации нельзя считать обязательство полностью исполненным только потому, что в кабинете появилась нулевая форма. Предпринимателю необходимо собрать фактические данные и представить дополнительную ФНО к автоматической отчётности, а затем проверить налоговые обязательства и состояние лицевого счёта. Именно представление дополнительной отчётности при наличии объектов налогообложения предусмотрено новым порядком.
Ключевой риск здесь — бездействие. Если предприниматель самостоятельно выявляет и исправляет показатели, ситуация отличается от случая, когда незаявленные обороты сначала устанавливает КГД.
Если просрочку обнаружили после смены бухгалтера
ТОО сменило бухгалтера и при проверке обнаружило, что за предыдущий период одна из обязательных форм не была корректно обработана. Одновременно в 1С отсутствовала часть первичных документов.
Правильная последовательность — сначала определить реальные налоговые обязательства и восстановить учёт за период, затем проверить, сформирована ли автоматическая ФНО, и только после этого подавать необходимую дополнительную отчётность.
Попытка сразу отправить декларацию с непроверенными цифрами может создать уже вторую проблему — недостоверные показатели и необходимость новых корректировок. Если после смены бухгалтера пропущено несколько периодов, рациональнее сначала провести комплексное восстановление учёта.
Как не допустить повторной просрочки
После урегулирования ситуации стоит проверить сам процесс подготовки отчётности. Обычно срок пропускают не из-за одного случайного действия, а из-за отсутствия налогового календаря, ответственного лица, резервного доступа к ЭЦП или закрытия учёта в последний день.
Минимальный рабочий контроль включает календарь ФНО, внутренний срок готовности отчётности за несколько дней до официального дедлайна, проверку досье «Представляемые ФНО», резерв времени на технические сбои и обязательную проверку статуса принятия каждой отправленной формы.
Отдельно полезно периодически сверять налоговую отчётность с бухгалтерской базой и лицевыми счетами КГД. Такая проверка позволяет обнаружить расхождения до того, как они превращаются в налоговое уведомление или задолженность.
Итог
Если срок сдачи налоговой отчётности уже пропущен, главная задача — быстро установить статус ФНО и привести сведения в соответствие с реальной деятельностью бизнеса. С 2026 года автоматическая нулевая отчётность снижает часть административных рисков, но не заменяет корректные данные при наличии оборотов и объектов налогообложения.
Основной принцип: не ждать реакции КГД, не подавать приблизительные показатели и не считать автоматически созданную нулевую форму окончательным решением. Чем раньше бизнес самостоятельно обнаружит просрочку, восстановит учёт и представит корректные сведения, тем ниже риск дополнительных налоговых последствий.