Коротко: Нулевую декларацию можно сдавать, только если за период действительно не было доходов, оборотов, выплат физлицам и других облагаемых операций. Поступления на счёт, выписанные или полученные ЭСФ, чеки ККМ и зарплата делают нули недостоверными — КГД увидит расхождение при камеральном контроле. Не сдавать отчётность вовсе нельзя: это штраф, а при длительном отсутствии отчётности — риск попасть в список бездействующих налогоплательщиков.
«Нулёвки» сдают тысячи компаний: кто-то только зарегистрировался, кто-то приостановил работу, кто-то держит ТОО «на будущее». Сами по себе нулевые декларации законны. Проблемы начинаются, когда нули сдаются по привычке, а операции за период всё-таки были.
Когда нулевая декларация законна
- за период не было доходов от реализации и других доходов;
- не было оборотов по НДС, если компания состоит на учёте;
- не было выплат физлицам — зарплаты, вознаграждений по ГПХ;
- не выписывались ЭСФ и не пробивались чеки ККМ;
- не было имущества и транспорта, по которым возникают налоги.
Если все условия выполнены, декларация с нулевыми показателями сдаётся в обычный срок. Например, плательщик НДС сдаёт 300.00 за каждый квартал, даже если продаж не было.
Когда нули недопустимы
| Что было за период | Почему нули недостоверны |
|---|---|
| Поступления от покупателей на счёт | это доход, который должен быть в декларации |
| Выписанные ЭСФ | оборот по ЭСФ сравнивается с доходом и оборотом в декларации |
| Чеки онлайн-ККМ | выручка по кассе передаётся в КГД автоматически |
| Выплаты директору или сотрудникам | нужны удержания, платежи и форма 200.00 |
| Входящие ЭСФ от поставщиков | закупки без продаж — вопрос, куда делся товар |
| Действующие трудовые договоры | работник есть, а выплат нет — нужны основания |
Займы, вклад учредителя в уставный капитал или возврат ошибочного платежа доходом не являются — но подтверждать их документами всё равно придётся.
Как КГД находит «неправильные нули»
Камеральный контроль сравнивает декларации с данными ЭСФ, ККМ, банков и сведениями о работниках. Если оборот по ЭСФ есть, а в декларации ноль, приходит уведомление о расхождениях — на исполнение 30 рабочих дней, затем приостановление операций по счетам. Подробнее о механизме — в статье о камеральном контроле.
Важно, что камеральный контроль может проводиться в пределах срока исковой давности. Отсутствие уведомления сразу после сдачи не означает, что нули приняты окончательно: расхождение за прошлый год может всплыть позже, когда к налогу уже добавится пеня за весь период. Поэтому ошибочно сданные нули выгоднее исправить самостоятельно, не дожидаясь вопросов от налогового органа. Чем раньше подана дополнительная декларация, тем меньше пеня и тем проще собрать подтверждающие документы.
Пример
ТОО на упрощёнке сдало нулевую 910.00 за I полугодие: директор считал, что работы «почти не было». При этом за полугодие компания выписала два ЭСФ на 1 800 000 ₸ и получила оплату на счёт. В сентябре пришло уведомление о расхождении. ТОО подало дополнительную декларацию по уведомлению, доплатило налог 72 000 ₸ при ставке 4 % и пеню. Если бы бухгалтер сверил ЭСФ и выписку перед сдачей, декларация с первого раза была бы верной.
А если не сдавать вовсе?
Непредставление отчётности — административное правонарушение по КоАП РК: первое нарушение влечёт предупреждение, повторное — штраф. Кроме того, налоговый орган вправе приостановить расходные операции по счетам. А если компания долго не сдаёт отчётность, её могут признать бездействующим налогоплательщиком — с отказом в открытии новых счетов и снятием с учёта по НДС. Порядок действий при пропуске срока — в статье что делать при просрочке налоговой отчётности.
Проверка перед сдачей нулевой декларации
- Откройте выписки по всем счетам компании за период — были ли поступления и списания.
- Проверьте в ИС ЭСФ исходящие и входящие счета-фактуры.
- Если есть ККМ — посмотрите отчёты оператора фискальных данных.
- Проверьте, есть ли действующие трудовые договоры и выплаты физлицам.
- Проверьте имущество и транспорт на балансе.
- Если хотя бы по одному пункту есть операции — нужна обычная декларация, а не нулевая.
Если нули уже сданы, а операции были, исправляйте сами, до уведомления: порядок восстановления описан в статье о восстановлении учёта после нулевых деклараций. Разъяснения по представлению отчётности публикует КГД.
Если компания не работает долго
Если деятельности нет несколько кварталов и не предвидится, у собственника три варианта.
- Сдавать нулевую отчётность в срок. Подходит, если компанию планируют запустить снова: сохраняются статус, история и счёт. Но нужно продолжать продлевать ЭЦП, следить за уведомлениями в Кабинете налогоплательщика и платить налоги на имущество и транспорт, если они есть.
- Ликвидировать компанию. Подходит, если бизнес закрыт окончательно. Ликвидация требует ликвидационной отчётности и налоговой проверки, но избавляет от постоянных обязанностей и рисков.
- Ничего не делать. Худший вариант: штрафы за несданную отчётность, приостановление операций по счетам, а затем статус бездействующего налогоплательщика. Восстанавливать учёт и отчётность за несколько лет обойдётся дороже, чем вести их понемногу.
При любом варианте помните про директора: если он числится работником и ему начисляется зарплата, нулевая 200.00 невозможна. Если зарплата не начисляется, это должно быть оформлено документами — например, приказом об отпуске без сохранения заработной платы.
Итог
Нулевая отчётность законна, если операций действительно не было. Пять минут на выписку, ЭСФ и кассу перед сдачей отличают честные нули от будущего уведомления. Если компания временно не работает, но отчётность всё равно нужна, передайте её в сдачу налоговой отчётности — так вы не пропустите сроки и не сдадите нули по ошибке.
Тест на 1 минуту
Можно ли вам сдавать нулевую декларацию
Ответьте на 5 вопросов о периоде — покажем, допустимы ли нули и что проверить.
Частые вопросы
Можно ли сдавать нулевую отчётность, если на счёт поступали деньги?
Только если поступления не являются доходом — займ, взнос учредителя, возврат ошибочного платежа — и это подтверждено документами.
Нужно ли сдавать 300.00, если продаж не было?
Да. Пока компания состоит на учёте по НДС, декларация сдаётся за каждый квартал, в том числе с нулевыми показателями.
Что будет за несдачу нулевой декларации?
Предупреждение за первое нарушение, затем штраф и риск приостановления операций по счетам.
Как исправить ошибочно сданные нули?
Подать дополнительную декларацию с фактическими показателями и доплатить налог с пеней — лучше до уведомления КГД.
Материал носит информационный характер и отражает мнение автора; позиция компании Lestan может не совпадать с мнением автора. Законодательство Казахстана меняется — актуальность сведений на дату вашего обращения уточняйте у нас по запросу.
