Коротко: Если компания сдавала нулевые декларации, а по счёту, ЭСФ или кассе шли операции, налоговый орган увидит расхождение при камеральном контроле. Безопаснее восстановить учёт и подать дополнительную отчётность самостоятельно, до уведомления: так вы сами контролируете суммы, а доплата ограничивается налогом и пеней.
«Нулевки» обычно появляются не из умысла. Бухгалтер ушёл, собственник решил, что «деятельности почти нет», или первые месяцы работы казались неважными. Но для КГД деятельность — это не ощущение собственника, а данные: поступления на счёт, выписанные и полученные ЭСФ, чеки ККМ, сведения о сотрудниках. Ниже — как понять масштаб проблемы и в каком порядке её исправлять.
Как налоговая видит, что «нули» не нули
Камеральный контроль — это автоматическое сопоставление ваших деклараций с данными, которые есть у налоговых органов и других госорганов. Его проводят после срока сдачи отчётности и в течение всего срока исковой давности по периоду (статья 137 Налогового кодекса). Чаще всего расхождение даёт:
- ЭСФ, выписанные вами покупателям, при нулевом доходе в декларации;
- входящие ЭСФ от поставщиков — значит, были закупки и, вероятно, продажи;
- данные онлайн-ККМ о выручке;
- поступления на банковский счёт от покупателей;
- сведения о работниках и выплатах по пенсионным и социальным платежам.
Уведомление о расхождениях нужно исполнить в течение 30 рабочих дней. Если этого не сделать, налоговый орган приостанавливает операции по счетам и выписку ЭСФ уже на следующий рабочий день после срока.
Насколько всё серьёзно: оцените масштаб
| Ситуация | Что обычно требуется |
|---|---|
| 1–2 квартала, мало операций, документы на руках | свести учёт и подать дополнительные декларации |
| Год и больше, документы частично утеряны | полное восстановление учёта, запрос документов у контрагентов, сверка с банком и ЭСФ |
| Были сотрудники «без оформления» или выплаты физлицам | восстановление кадрового учёта, пересчёт налогов с доходов работников |
| Уже пришло уведомление | то же, но в пределах 30 рабочих дней — приоритет на период из уведомления |
Масштаб удобно оценить за один вечер: выгрузите выписки по всем счетам компании за период с нулевыми декларациями и посчитайте сумму поступлений по месяцам. Затем выгрузите реестр исходящих ЭСФ за те же месяцы. Если хотя бы в одном месяце есть поступления или ЭСФ, а декларация нулевая, — нужно восстановление по этому периоду. Если в период были выплаты работникам, добавьте к проверке форму 200.00.
Порядок восстановления
- Соберите внешние данные. Банковские выписки за все периоды, реестры входящих и исходящих ЭСФ из ИС ЭСФ, отчёты ККМ, лицевой счёт в КГД.
- Восстановите первичные документы. Договоры, акты, накладные. Чего нет — запросите у контрагентов, сверьте актами сверки.
- Отразите операции в учёте по периодам: доходы по дате оборота, расходы — только подтверждённые документами.
- Пересчитайте налоги по каждому периоду и каждому виду налога.
- Подайте дополнительную отчётность. С 2026 года налоговую отчётность не отзывают — ошибки исправляют дополнительными формами за тот же период.
- Уплатите доначисленный налог и пеню — пеня считается с первоначального срока уплаты по каждому периоду.
Подробно о работе с утерянной базой — в статье как восстановить учёт, если база 1С не велась или утеряна.
Пример
ТОО на упрощёнке сдало нулевую декларацию 910.00 за I полугодие 2026 года. По банку за полугодие поступило 9 000 000 ₸, ЭСФ выписаны на 8 250 000 ₸. При восстановлении выяснилось, что 750 000 ₸ — возврат займа, выданного компанией, а не выручка. Доход за полугодие — 8 250 000 ₸, налог 4 % — 330 000 ₸. Компания подала дополнительную декларацию, уплатила налог и пеню с 25 августа и закрыла вопрос до уведомления. Без восстановления пришлось бы объяснять, почему все 9 000 000 ₸ не являются доходом, — уже в сроки уведомления.
Чем раньше начато восстановление, тем меньше пеня и тем проще получить документы у контрагентов.
Как не допустить повторения
Восстановить учёт один раз — половина дела. Если не изменить процесс, через год ситуация повторится. Минимальный порядок, который закрывает проблему «нулевок»:
- Правило по нулевой отчётности. Нулевую декларацию можно сдавать, только если за период не было ни поступлений, ни ЭСФ, ни чеков ККМ, ни выплат работникам. Перед сдачей бухгалтер сверяет это по выписке и ИС ЭСФ.
- Ежемесячная сверка банка и ЭСФ. Каждое поступление от покупателя должно иметь документ: ЭСФ, акт или чек.
- Займы и возвраты — с документами. Поступления, которые не являются доходом (займ учредителя, возврат займа, возврат оплаты), оформляются договором и назначением платежа. Иначе при сверке их сложно отличить от выручки.
- Один счёт для бизнеса. Оплаты клиентов не должны приходить на личные карты учредителей или директора.
- Контроль Кабинета налогоплательщика. Ответственный открывает его раз в неделю и отслеживает уведомления.
Отдельный риск — «спящие» компании, которые формально не работают, но имеют открытый счёт. Даже единичный платёж на такой счёт делает нулевую декларацию неверной.
Если компания действительно не ведёт деятельность длительное время, рассмотрите приостановление представления налоговой отчётности — это законный способ не сдавать формы, вместо нулевых деклараций с риском расхождений.
Наконец, проверьте, не было ли в «нулевые» периоды сотрудников. Работник, которому выплачивали деньги без оформления, — это не только налоги с зарплаты, но и вопросы по трудовому законодательству. Восстанавливать такие периоды нужно вместе с кадровыми документами: трудовыми договорами, приказами и табелями.
Почему не стоит ждать уведомления
- Сроки по уведомлению жёсткие — 30 рабочих дней, а восстановление за год может занять больше.
- Неисполнение ведёт к блокировке счетов и ЭСФ.
- Пеня продолжает расти каждый день до уплаты.
- Самостоятельное исправление проще объяснить, чем расхождение, найденное налоговым органом.
Что сделать
Начните с выгрузки банковских выписок и реестров ЭСФ — они сразу покажут масштаб. Если периодов несколько или документы утеряны, восстановление лучше делать одним проектом, а не квартал за кварталом. Мы проводим восстановление бухгалтерского учёта для ТОО и ИП в Астане: сверяем банк, ЭСФ и ККМ, готовим дополнительные декларации и считаем пеню до подачи. Когда восстановление действительно необходимо — в статье когда нужно восстанавливать учёт компании.
Тест на 1 минуту
Насколько срочно восстанавливать учёт после «нулевок»
Ответьте на 5 вопросов — покажем уровень риска и с чего начать.
Частые вопросы
Можно ли просто сдать следующие декларации правильно и не трогать прошлые?
Нет. Расхождения по прошлым периодам останутся и будут выявлены камеральным контролем в пределах срока исковой давности.
За сколько лет могут доначислить налоги?
Как правило, за 3 года; для отдельных категорий налогоплательщиков срок исковой давности — 5 лет.
Будет ли штраф, если исправить самим?
Доплата налога и пени обязательна. Самостоятельное исправление до уведомления снижает риск дополнительных санкций и споров о суммах.
Что делать, если документов от покупателей нет?
Использовать ЭСФ, банковские выписки и акты сверки, запросить копии у контрагентов. Расходы без подтверждающих документов в учёт не принимаются.
Материал носит информационный характер и отражает мнение автора; позиция компании Lestan может не совпадать с мнением автора. Законодательство Казахстана меняется — актуальность сведений на дату вашего обращения уточняйте у нас по запросу.
