Қысқаша: 2026 жылдан бастап тапсырылған салық есептілігін кері қайтарып алуға болмайды: қателер бұрын мәлімделген сомаларға айырманы көрсете отырып, сол кезеңге қосымша СЕН арқылы түзетіледі. Егер салық көбейсе — салық пен өсімпұл қосымша төленеді; бұзушылықты салық органы анықтағанға дейін өз бетінше түзеткенде айыппұл жоқ.
Жіберілген салық декларациясындағы қате деректерді тексеруге дейін қалдыру керек дегенді білдірмейді. Егер СЕН тапсырылғаннан кейін өткізіп алынған операция, қате сома немесе жабылған кезеңге жататын құжат анықталса, есептілікті түзету керек. 2026 жылдан бастап бұл әсіресе маңызды: тапсырылған нысандардың көпшілігін енді кері қайтарып алып, қайта беру мүмкін емес.
2026 жылдан бастапқы басты өзгеріс: СЕН кері қайтарылмайды
2026 жылғы 1 қаңтардан бастап тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтінішті қоспағанда, салық есептілігі кері қайтарып алынбайды. Түзетулер қосымша салық есептілігі арқылы, ал салық органының шешіміне байланысты түзету кезінде — хабарлама бойынша есептілік арқылы енгізіледі. Мұндай тәртіп ҚР қолданыстағы Салық кодексімен белгіленген.
Сондықтан түзетер алдында қатенің өзін ғана емес, ол әсер еткен салық кезеңін, нысанды және жолдарды да анықтау керек. «Дұрыс» декларацияны жай қайта жіберу қосымша СЕН-ді алмастырмайды.
Қандай қателер түзетуді талап етеді
Түзету қате СЕН-де көрсетілуі тиіс мәліметтерді өзгерткенде қажет. Мысалы, бухгалтер табыстың бір бөлігін қоспады, шегерімдер сомасын қате көрсетті, қызметкерге есептеуді өткізіп алды, салық базасында қателесті немесе жабылған кезеңге бастапқы құжатты кеш алды.
Бухгалтерлік базадағы әр түзету қосымша декларацияны талап ете бермейді. Алдымен өзгерістің нақты нысанның көрсеткіштеріне әсер ететінін түсіну керек. Кейде есепті түзету жеткілікті, ал кейде бір операция бірден бірнеше салық пен есеп айырысуды қозғайды.
Егер қателер бірнеше кезеңге жатса немесе бухгалтер ауысқаннан кейін анықталса, алдымен бухгалтерлік және салықтық есепті қалпына келтіруді жүргізіп, операциялар тізбегін қалпына келтіріп, құжаттарды 1С-пен және МКК-мен салыстырған дұрыс. Бір кезеңді бірнеше рет түзетпеу үшін түзететін нысандарды тек осыдан кейін берген жөн.
Қосымша салық есептілігі қалай толтырылады
Қосымша СЕН-де бұрын ұсынылған деректерге өзгеріс көрсетіледі. Егер сома түзетілсе, тиісті жолда нақты көрсеткіш пен бұрын мәлімделгені арасындағы айырма көрсетіледі. Егер сомалық емес мән өзгерсе, жаңа дұрыс мән көрсетіледі. Бұл қағида Салық кодексінің 116-бабында тікелей бекітілген.
Мысал. ЖШС декларация жолында 1 000 000 теңге көрсетті, бірақ салыстырудан кейін дұрыс сома 1 250 000 теңге екені анықталды. Қосымша есептілікте осы жол бойынша толық көрсеткішті — 1 250 000 теңгені қайталамай, 250 000 теңгені көрсету керек. Әйтпесе мән қайта асырылып көрсетілуі мүмкін.
Қосымша нысанды жібермес бұрын оны әдеттегі есептілікті дайындау және тапсыру кезіндегідей мұқият тексеру керек: деректерді есеп базасымен, банк үзінділерімен, ЭШФ-пен, актілермен, жүкқұжаттармен, жалақы бойынша есептеулермен және МКК-дағы дербес шоттармен салыстыру.
Тапсырылған декларацияны қалай түзету керек
- Қате жіберілген нысан мен салық кезеңін анықтаңыз. Алшақтыққа себеп болған операцияны немесе құжатты және өзгерту қажет СЕН жолдарын тіркеңіз.
- Көрсеткіштерді қайта есептеңіз. Салық көбейе ме, азая ма немесе тек анықтамалық мәліметтер өзгере ме, анықтаңыз. Байланысты нысандарды тексеріңіз: бір операция ҚҚС-қа, КТС-қа, жалақы салықтарына немесе әлеуметтік төлемдерге әсер етуі мүмкін.
- Сіздің жағдайыңызда қосымша СЕН-ге рұқсат етілетінін тексеріңіз. Кодекс шектеулер белгілейді, атап айтқанда салықтық тексеру кезінде тексерілетін кезең үшін, шағымдану кезіндегі жекелеген кезеңдер үшін және ҚҚС-ты қайтарумен байланысты кейбір жағдайлар үшін.
- Сол кезеңге қосымша есептілікті қалыптастырыңыз. Сомалық жолдар бойынша айырманы, сомалық емес жолдар бойынша жаңа мәнді көрсетіңіз. Жібермес бұрын СӘАЖ Салық төлеушінің кабинетіндегі қателерді тексеруді пайдаланыңыз.
- Егер қосымша төленетін салық туындаса, оны өтеп, өсімпұлды тексеріңіз. Қосымша есептілік бойынша сомалар кешіктіріліп төленгенде өсімпұл бастапқы төлеу мерзімінен кейінгі күннен бастап есептеледі.
- Жібергеннен кейін СЕН қабылданғанына және өзгерістер дербес шотта көрсетілгеніне көз жеткізіңіз. Қабылдау растауын және түзету жасалған есепті сақтаңыз.
Түзетуден кейін салық көбейсе не болады
Қатені өз бетінше анықтау бұзушылықты бірінші болып салық органы анықтаған жағдайдан ерекшеленеді. МКК мәлімделмеген табыстарды қосымша есептілік арқылы өз бетінше көрсеткенде әкімшілік жауапкершілік шаралары қолданылмайтынын түсіндіреді. Салық кодексі де қосымша СЕН бойынша сомаларды заңда белгіленген тәртіппен салық төлеушіні жауапкершілікке тартпай төлеуді көздейді.
Бірақ бұл өсімпұлды жоймайды. Егер салық ертерек төленуі тиіс болса, ол белгіленген төлеу мерзімінен кейінгі күннен бастап есептеледі. Сондықтан түзетуден кейін салық сомасын да, дербес шоттың жай-күйін де тексеру керек.
Мысал. Мамырда бухгалтер өткен кезеңдегі есептілікте операция көрсетілмегенін анықтады, соның салдарынан салық 180 000 теңгеге азайтылған. Компания қосымша СЕН беріп, қосымша төлемді аударады. Егер бастапқы төлеу мерзімі өтіп кетсе, дербес шотта мерзімін өткізіп алғаны үшін өсімпұл есептеледі. Түзетуді неғұрлым ұзаққа созса, оның сомасы соғұрлым көбеюі мүмкін.
Қатені салық органы тапса не істеу керек
Егер компания хабарлама алып қойса, алдымен оны есеп базасымен және бастапқы құжаттармен салыстыру керек. Қандай бұзушылық көрсетілгенін және орындаудың қандай тәсілі көзделгенін анықтамай, әдеттегі қосымша декларацияны автоматты түрде беруге болмайды. Салық кодексі хабарлама бойынша есептілікті бөлек бөліп көрсетеді.
Егер талап негізді болса, түзету тиісті жағдай үшін көзделген тәртіппен орындалады. Егер компания МКК қорытындыларымен келіспесе, растайтын құжаттар мен түсініктемелерді дайындау керек. Сома елеулі, бірнеше кезең немесе операцияны даулы саралау болса, жауап жібермес бұрын бухгалтерлік және салықтық есеп бойынша консультация орынды.
Қосымша есептілікті қашан беруге болмайды
Қосымша СЕН бірқатар жағдайларда шектелген. Атап айтқанда, оны салықтық тексеру кезінде тиісті салықтар бойынша тексерілетін кезеңге ұсынуға болмайды. Шектеулер даулы салықтар бойынша тексеру нәтижелеріне шағымдану кезеңінде, ҚҚС-ты қайтару талабы бар декларация үшін және кейбір арнайы жағдайларда да қолданылады.
Таратылған немесе қызметін тоқтатқан салық төлеушімен мәмілелер бойынша қосымша есептілік арқылы КТС немесе ҚҚС бойынша міндеттемелерді азайтуға жеке тыйым бар. Сондықтан азайтуға түзету негізді және контрагенттің мәртебесін тексеруді талап етеді.
Өзгерістерді талап қою мерзімі шегінде енгізуге болады. Қолданыстағы Салық кодексі бойынша салық төлеушілердің көпшілігі үшін ол үш жыл, ал жекелеген санаттар үшін — бес жыл. Арнайы жағдайларда мерзім ұзартылуы немесе тоқтатыла тұруы мүмкін.
СЕН-ді түзетудегі жиі қателер
Көбіне қосымша нысанда айырманың орнына толық дұрыс көрсеткішті қайталайды. Тағы бір қате — декларацияны түзетіп, бірақ бухгалтерлік және салықтық есепті сәйкестендірмеу. Сондай-ақ бизнес көбіне салықты қосымша төлейді, бірақ өсімпұл мен дербес шотты тексермейді.
Егер бастапқы операция бірнеше міндеттемеге әсер етсе, тек бір нысанды түзету қауіпті. Мысалы, қызметкерге табыс есептеудегі қате байланысты салықтар мен әлеуметтік төлемдерді қозғауы мүмкін. Сондықтан кезеңді толығымен тексерген қауіпсіз.
Егер қателер бірнеше тоқсанда жинақталса, құжаттар болмаса немесе қандай СЕН дұрыс тапсырылғаны түсініксіз болса, нүктелік түзетулер жаңа алшақтықтар тудыруы мүмкін. Мұндай жағдайда алдымен есепті қалпына келтіріп, кезеңдер бойынша қателер картасын жасап, содан кейін қосымша нысандарды дәйекті түрде тапсырады. Одан әрі бақылау үшін есепті бухгалтерлік сүйемелдеуге беруге болады.
Қорытынды
Тапсырылған салық есептілігіндегі қатені түзетуге болады, бірақ 2026 жылдан бастап негізгі тетік — декларацияны кері қайтарып алу емес, қосымша СЕН. Қатенің себебін анықтау, көрсеткіштерді қайта есептеу, шектеулерді тексеру, қажетті кезеңге түзету беру және бюджетпен есеп айырысуларды бақылау керек.
Басты қағида — анықталған қатені өз бетінше және созбай түзету. Есеп пен СЕН неғұрлым ертерек сәйкестендірілсе, өсімпұлдың жиналуы, жаңа алшақтықтар және салықтық бақылау кезіндегі сұрақтар тәуекелі соғұрлым төмен болады.
Калькулятор
Қосымша СЕН-де не көрсету керек
Мәлімдеп қойған соманы және дұрысын енгізіңіз — қосымша нысанға арналған мәнді және әрі қарай не істеу керектігін көрсетеміз.
Есеп шамамен алынған: сіздің жағдайыңыздың барлық ерекшеліктерін ескермейді және консультацияны алмастырмайды.
Жиі қойылатын сұрақтар
2026 жылы тапсырылған декларацияны кері қайтарып алуға бола ма?
Жоқ. 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтінішті қоспағанда, салық есептілігі кері қайтарылмайды — қателер қосымша есептілікпен түзетіледі.
Қосымша СЕН-де не көрсету керек?
Сомалық жолдар бойынша — дұрыс және бұрын мәлімделген көрсеткіш арасындағы айырманы, сомалық емес жолдар бойынша — жаңа мәнді.
Өз бетінше түзеткенде айыппұл бола ма?
Егер қатені салық органы анықтағанға дейін түзетсеңіз, айыппұл жоқ. Қосымша төлемге өсімпұл бастапқы төлеу мерзімінен кейінгі күннен бастап есептеледі.
Қатені қандай мерзімде түзетуге болады?
Талап қою мерзімі шегінде — салық төлеушілердің көпшілігі үшін үш жыл.
Материал ақпараттық сипатта және автордың пікірін білдіреді; Lestan компаниясының ұстанымы автордың пікірімен сәйкес келмеуі мүмкін. Қазақстан заңнамасы өзгеріп отырады — мәліметтердің өзектілігін сұрау бойынша бізден нақтылаңыз.
