Пеня по налогам: как начисляется и как её не допустить

Пеня редко бывает большой, но она почти всегда означает системную проблему: платёж ушёл на неверный КБК, налог с зарплаты заплатили вместе со следующим месяцем, авансовый платёж забыли. Разберём, как её считают, где её видно и как сделать так, чтобы она не появлялась.

Что говорит Налоговый кодекс

Определение пени дано в статье 5 Налогового кодекса. Пени — это суммы, которые исчисляются в размере, кратном базовой ставке Национального Банка, действовавшей на каждый день просрочки, и начисляются на неуплаченную в срок сумму налога или платежа в бюджет, в том числе авансового и текущего платежа. Начисление идёт со дня, следующего за днём срока уплаты, включая день уплаты.

Кратность — 1,25 для обычных налогоплательщиков и 0,65 для участников горизонтального мониторинга. Пени начисляются независимо от штрафов и других мер ответственности.

Формула и пример расчёта

Для каждого дня просрочки: долг × базовая ставка × 1,25 / 365. Если ставка в период просрочки менялась, дни считаются по каждой ставке отдельно.

Пример: ТОО должно было уплатить 1 000 000 ₸ до 25 ноября, а заплатило 25 декабря — просрочка 30 дней. Базовая ставка на весь период — 15,75 % (решение Нацбанка от 23.10.2026).

Сумма небольшая, но пеня растёт каждый день и копится по каждому виду налога отдельно. Кроме того, неоплаченная пеня сама становится налоговой задолженностью — а при превышении предельного размера налоговый орган может приостановить расходные операции по счёту.

Откуда берётся пеня: 6 типичных причин

• Платёж позже срока. Самая очевидная причина — налог уплачен на день или неделю позже.
• Неверный КБК или код назначения. Деньги ушли в бюджет, но не на тот налог: по нужному налогу — недоимка, по другому — переплата.
• Налоги с зарплаты «следующим месяцем». Зарплату за сентябрь начислили в сентябре, а ИПН и взносы с неё заплатили в конце октября.
• Дополнительная декларация с доплатой. Если ошибка уменьшила налог, пеня считается с первоначального срока уплаты, а не с даты исправления.
• Забытые авансовые и текущие платежи. Например, авансы по КПН или текущие платежи по налогу на имущество.
• Уведомление по камеральному контролю. Доначисленный налог тоже несёт пеню со дня первоначального срока.

Обратите внимание: пеня начисляется на авансовые и текущие платежи так же, как на основной налог. Поэтому забытый авансовый платёж по КПН даёт пеню, даже если по итогам года налог окажется меньше.

Где увидеть пеню и как её погасить

Начисленные пени отражаются в лицевом счёте в Кабинете налогоплательщика по каждому налогу. Там же видно, по какому КБК числится недоимка. Пеню уплачивают отдельным платежом на тот же налог с кодом назначения «пеня». Если причина — платёж не на тот КБК, можно подать заявление о зачёте переплаты в счёт недоимки, но пеня за дни до зачёта всё равно начислится.

Если сумма долга и пени уже привела к уведомлению, порядок действий описан в статье что делать, если бизнес получил уведомление от КГД.

Пеня при дополнительной декларации

Когда ошибку находят и исправляют сами, пеню часто считают неправильно — от даты подачи дополнительной формы. На самом деле она начисляется со дня, следующего за первоначальным сроком уплаты налога за тот период, где была ошибка.

Пример: ТОО на упрощёнке в октябре обнаружило, что в декларации 910.00 за I полугодие 2026 года не учтён доход 2 000 000 ₸. Недоплата налога 4 % — 80 000 ₸. Срок уплаты за I полугодие — 25 августа. Если доплатить 80 000 ₸ 30 октября, просрочка — 66 дней (с 26 августа по 30 октября включительно). До 23 октября базовая ставка была выше 15,75 %, поэтому расчёт делится на два отрезка по разным ставкам. Ориентировочно пеня составит около 3 000 ₸.

Порядок действий при исправлении:

1. Посчитайте недоплату по каждому периоду и каждому налогу.
2. Посчитайте пеню по дням с учётом всех изменений базовой ставки — её историю публикует Национальный Банк.
3. Уплатите налог и пеню отдельными платежами.
4. Подайте дополнительную декларацию.
5. Проверьте лицевой счёт: недоимки и пени по периоду быть не должно.

Если вы сначала подадите декларацию, а заплатите через неделю, пеня продолжит расти, а в лицевом счёте появится недоимка, которая может стать основанием для уведомления. Порядок исправления ошибок подробно разобран в статье как исправить ошибки и сдать корректировку.

Как не допускать пени

1. Ведите налоговый календарь со всеми сроками уплаты, а не только сдачи отчётности.
2. Платите налоги с зарплаты в том же месяце, что и выплачиваете зарплату.
3. Платите за 2–3 рабочих дня до срока — чтобы успеть исправить возврат или ошибку банка.
4. Сверяйте КБК и коды назначения по шаблонам, а не вручную.
5. Раз в месяц открывайте лицевой счёт и проверяйте, что все платежи разнесены.
6. Перед подачей дополнительной декларации с доплатой сначала уплатите налог и пеню.

Если пеня уже начислена, не откладывайте её уплату: неоплаченная пеня сама считается налоговой задолженностью. Она может стать основанием для уведомления о погашении задолженности и, при превышении предельного размера, для приостановления расходных операций по счёту.

Итог

Пеня — индикатор того, что платежи и учёт не синхронизированы. Если в лицевом счёте регулярно появляются пени или переплаты «не туда», стоит один раз провести сверку и исправить причину. Сверку лицевого счёта, исправление ошибок и корректировку налоговой отчётности в Астане мы делаем с расчётом пени до подачи формы — чтобы доплата была точной с первого раза.

Чек-лист

Как не платить пеню: ежемесячная проверка

Отмечайте пункты каждый месяц — результат сохранится в браузере.

• Налоговый календарь со сроками уплаты на месяц составлен
• Налоги с зарплаты уплачены в месяце выплаты зарплаты
• КБК и коды назначения взяты из шаблонов, а не набраны вручную
• Платежи проведены за 2–3 рабочих дня до срока
• Авансовые и текущие платежи (КПН, имущество) не забыты
• Лицевой счёт открыт: все платежи разнесены, недоимки нет
• Переплаты «не туда» зачтены заявлением

Частые вопросы

Начисляется ли пеня, если налог уплачен в последний день срока?

Нет. Пеня начисляется со дня, следующего за днём срока уплаты. Важно, чтобы платёж поступил в банк в этот день.

Можно ли не платить пеню, если просрочка была из-за ошибки банка?

Пени по вине банка начисляются банковской организации, если она нарушила сроки перечисления. Сохраните платёжку с датой списания и обратитесь в налоговый орган.

Начисляется ли пеня на штраф?

Пеня начисляется на неуплаченные налоги и платежи в бюджет. Штраф уплачивается отдельно в установленный срок.

Какая базовая ставка сейчас?

С 23 октября 2026 года — 15,75 %. Актуальную ставку публикует Национальный Банк на сайте nationalbank.kz.