Қысқаша: Өсімпұл мерзімінде төленбеген салыққа мерзімі өткен әр күн үшін — төлеу мерзімінен кейінгі күннен бастап төлеу күнін қоса алғанға дейін есептеледі. Оның мөлшері — мерзімі өткен әр күні қолданыста болған Ұлттық Банктің 1,25 базалық мөлшерлемесі. 15,75 % базалық мөлшерлемеде бұл жылдық шамамен 19,7 %, немесе қарыздың күніне шамамен 0,054 %-ы.
Өсімпұл сирек үлкен болады, бірақ ол әрдайым дерлік жүйелі мәселені білдіреді: төлем қате БЖК-ға кетті, жалақыдан салық келесі аймен бірге төленді, аванстық төлем ұмытылды. Оның қалай есептелетінін, қайдан көрінетінін және ол пайда болмауы үшін не істеу керектігін талдайық.
Салық кодексі не дейді
Өсімпұлдың анықтамасы Салық кодексінің 5-бабында берілген. Өсімпұл — мерзімі өткен әр күні қолданыста болған Ұлттық Банктің базалық мөлшерлемесіне еселік мөлшерде есептелетін және мерзімінде төленбеген салық немесе бюджетке төлем сомасына, оның ішінде аванстық және ағымдағы төлемге есептелетін сомалар. Есептеу төлеу мерзімі күнінен кейінгі күннен бастап, төлеу күнін қоса алғанда жүреді.
Еселік — қарапайым салық төлеушілер үшін 1,25 және көлденең мониторингке қатысушылар үшін 0,65. Өсімпұл айыппұлдар мен басқа жауапкершілік шараларына қарамастан есептеледі.
Формула және есептеу мысалы
Мерзімі өткен әр күн үшін: қарыз × базалық мөлшерлеме × 1,25 / 365. Егер мерзімі өткен кезеңде мөлшерлеме өзгерсе, күндер әр мөлшерлеме бойынша бөлек есептеледі.
Мысал: ЖШС 1 000 000 ₸-ді 25 қарашаға дейін төлеуі тиіс еді, ал 25 желтоқсанда төледі — мерзімі 30 күнге өтіп кетті. Бүкіл кезеңдегі базалық мөлшерлеме — 15,75 % (Ұлттық Банктің 23.10.2026 шешімі).
| Көрсеткіш | Мәні |
|---|---|
| Бересі | 1 000 000 ₸ |
| Өсімпұл мөлшерлемесі | 15,75 % × 1,25 = жылдық 19,6875 % |
| Күніне өсімпұл | 1 000 000 × 19,6875 % / 365 ≈ 539 ₸ |
| Мерзімі өткен күндер | 30 |
| Өсімпұл | ≈ 16 182 ₸ |
Сома аз, бірақ өсімпұл күн сайын өседі және салықтың әр түрі бойынша бөлек жиналады. Сонымен қатар төленбеген өсімпұлдың өзі салық берешегіне айналады — ал шекті мөлшерден асқанда салық органы шот бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұруы мүмкін.
Өсімпұл қайдан пайда болады: 6 типтік себеп
- Мерзімнен кейінгі төлем. Ең айқын себеп — салық бір күн немесе бір апта кеш төленген.
- Қате БЖК немесе мақсат коды. Ақша бюджетке кетті, бірақ басқа салыққа: қажетті салық бойынша — бересі, басқасы бойынша — артық төлем.
- Жалақыдан салықтар «келесі айда». Қыркүйек айындағы жалақы қыркүйекте есептелді, ал одан ЖТС пен жарналар қазанның соңында төленді.
- Қосымша төлемі бар қосымша декларация. Егер қате салықты азайтса, өсімпұл түзету күнінен емес, бастапқы төлеу мерзімінен бастап есептеледі.
- Ұмытылған аванстық және ағымдағы төлемдер. Мысалы, КТС бойынша аванстар немесе мүлік салығы бойынша ағымдағы төлемдер.
- Камералдық бақылау бойынша хабарлама. Қосымша есептелген салық та бастапқы мерзім күнінен бастап өсімпұл туғызады.
Назар аударыңыз: өсімпұл аванстық және ағымдағы төлемдерге негізгі салық сияқты есептеледі. Сондықтан КТС бойынша ұмытылған аванстық төлем, жыл қорытындысы бойынша салық аз болып шықса да, өсімпұл береді.
Өсімпұлды қайдан көруге және қалай өтеуге болады
Есептелген өсімпұл Салық төлеушінің кабинетіндегі дербес шотта әр салық бойынша көрсетіледі. Онда бересі қай БЖК бойынша тұрғаны да көрінеді. Өсімпұл сол салыққа «өсімпұл» мақсат коды бар жеке төлеммен төленеді. Егер себеп — басқа БЖК-ға төлем болса, артық төлемді бересі есебіне есепке жатқызу туралы өтініш беруге болады, бірақ есепке жатқызуға дейінгі күндер үшін өсімпұл бәрібір есептеледі.
Егер қарыз бен өсімпұл сомасы хабарламаға әкеліп қойса, әрекеттер тәртібі бизнес МКК-дан хабарлама алса не істеу керек мақаласында сипатталған.
Қосымша декларация кезіндегі өсімпұл
Қатені өздері тауып, түзеткенде өсімпұлды көбіне қате — қосымша нысанды берген күннен бастап есептейді. Шын мәнінде ол қате болған кезең үшін салықты төлеудің бастапқы мерзімінен кейінгі күннен бастап есептеледі.
Мысал: оңайлатылған режимдегі ЖШС қазан айында 2026 жылғы I жартыжылдыққа арналған 910.00 декларациясында 2 000 000 ₸ табыс ескерілмегенін анықтады. 4 % салықтың толық төленбегені — 80 000 ₸. I жартыжылдық үшін төлеу мерзімі — 25 тамыз. Егер 80 000 ₸-ді 30 қазанда қосымша төлесе, мерзімі өткені — 66 күн (26 тамыздан 30 қазанды қоса алғанға дейін). 23 қазанға дейін базалық мөлшерлеме 15,75 %-дан жоғары болды, сондықтан есеп әртүрлі мөлшерлемелер бойынша екі кесіндіге бөлінеді. Шамамен өсімпұл 3 000 ₸ шамасында болады.
Түзету кезіндегі әрекеттер тәртібі:
- Әр кезең және әр салық бойынша толық төленбеген соманы есептеңіз.
- Базалық мөлшерлеменің барлық өзгерістерін ескере отырып, өсімпұлды күндер бойынша есептеңіз — оның тарихын Ұлттық Банк жариялайды.
- Салық пен өсімпұлды бөлек төлемдермен төлеңіз.
- Қосымша декларацияны беріңіз.
- Дербес шотты тексеріңіз: кезең бойынша бересі мен өсімпұл болмауы тиіс.
Егер алдымен декларацияны беріп, бір аптадан кейін төлесеңіз, өсімпұл өсе береді, ал дербес шотта хабарламаға негіз болуы мүмкін бересі пайда болады. Қателерді түзету тәртібі бухгалтериядағы қателерді қалай түзету және түзетуді тапсыру керек мақаласында толық талданған.
Өсімпұлға қалай жол бермеуге болады
- Есептілікті тапсыру мерзімдерін ғана емес, барлық төлеу мерзімдерін қамтитын салық күнтізбесін жүргізіңіз.
- Жалақыдан салықтарды жалақыны төлеген айда төлеңіз.
- Банктің қайтаруын немесе қатесін түзетуге үлгеру үшін мерзімге 2–3 жұмыс күні қалғанда төлеңіз.
- БЖК мен мақсат кодтарын қолмен емес, үлгілер бойынша салыстырыңыз.
- Айына бір рет дербес шотты ашып, барлық төлемдердің бөлінгенін тексеріңіз.
- Қосымша төлемі бар қосымша декларацияны берер алдында алдымен салық пен өсімпұлды төлеңіз.
Егер өсімпұл есептеліп қойса, оны төлеуді кейінге қалдырмаңыз: төленбеген өсімпұлдың өзі салық берешегі болып саналады. Ол берешекті өтеу туралы хабарламаға және шекті мөлшерден асқанда шот бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұруға негіз болуы мүмкін.
Қорытынды
Өсімпұл — төлемдер мен есептің үндестірілмегенінің көрсеткіші. Егер дербес шотта өсімпұл немесе «басқа жерге» артық төлемдер үнемі пайда болса, бір рет салыстыру жүргізіп, себебін түзеткен жөн. Астанада дербес шотты салыстыруды, қателерді түзетуді және салық есептілігін түзетуді нысанды бергенге дейін өсімпұлды есептей отырып жасаймыз — қосымша төлем бірінші реттен дәл болуы үшін.
Чек-парақ
Өсімпұл төлемеу үшін: ай сайынғы тексеру
Тармақтарды ай сайын белгілеңіз — нәтиже браузерде сақталады.
- Айға төлеу мерзімдері бар салық күнтізбесі жасалған
- Жалақыдан салықтар жалақы төленген айда төленген
- БЖК мен мақсат кодтары қолмен терілмей, үлгілерден алынған
- Төлемдер мерзімге 2–3 жұмыс күні қалғанда жүргізілген
- Аванстық және ағымдағы төлемдер (КТС, мүлік) ұмытылмаған
- Дербес шот ашылған: барлық төлемдер бөлінген, бересі жоқ
- «Басқа жерге» кеткен артық төлемдер өтінішпен есепке жатқызылған
Жиі қойылатын сұрақтар
Егер салық мерзімнің соңғы күні төленсе, өсімпұл есептеле ме?
Жоқ. Өсімпұл төлеу мерзімі күнінен кейінгі күннен бастап есептеледі. Төлемнің банкке дәл сол күні түсуі маңызды.
Егер мерзімнің өтуі банктің қатесінен болса, өсімпұл төлемеуге бола ма?
Егер банк аудару мерзімдерін бұзса, банк кінәсінен өсімпұл банк ұйымына есептеледі. Есептен шығару күні көрсетілген төлем тапсырмасын сақтап, салық органына жүгініңіз.
Айыппұлға өсімпұл есептеле ме?
Өсімпұл төленбеген салықтар мен бюджетке төлемдерге есептеледі. Айыппұл белгіленген мерзімде бөлек төленеді.
Қазір базалық мөлшерлеме қандай?
2026 жылғы 23 қазаннан бастап — 15,75 %. Өзекті мөлшерлемені Ұлттық Банк nationalbank.kz сайтында жариялайды.
Материал ақпараттық сипатта және автордың пікірін білдіреді; Lestan компаниясының ұстанымы автордың пікірімен сәйкес келмеуі мүмкін. Қазақстан заңнамасы өзгеріп отырады — мәліметтердің өзектілігін сұрау бойынша бізден нақтылаңыз.
