Қысқаша: Егер Қазақстанда тіркелмеген шетелдік компания сізге қызмет көрсетсе — жарнама, бағдарламалық қамтамасыз ету, консалтинг, — сіз салық агенті ретінде резидент емеске төлейтін сомадан төлем көзінен КТС ұстап, оны төлем жасалған айдан кейін 25 күнтізбелік күннен кешіктірмей аударасыз. Бөлек, егер қызмет көрсету орны Қазақстан деп саналса, резидент емес үшін ҚҚС төлейсіз. Резидент емес үшін ҚҚС бойынша міндет оңайлатылған режимдегі компанияларда да бар. Конвенция бойынша төмендетілген мөлшерлеме тек резиденттік сертификаты болғанда қолданылады.
Шетелдік сервистерге төлеу шағын бизнес үшін әдеттегі іске айналды: әлеуметтік желілердегі жарнама, бұлттық бағдарламалар, дизайн, әзірлеу. Көпшілігі компания картасымен төлейді және мұндай төлемнің салықтық салдары бар екенін ұмытады. Қате кейінірек — валюталық төлемдер туралы банк деректері бойынша немесе тексеру кезінде анықталады.
Екі түрлі міндет
| Салық | Кім төлейді | Сома қайдан алынады |
|---|---|---|
| Төлем көзіндегі КТС | сіз салық агенті ретінде — резидент емеске төлемнен ұстайсыз | резидент емеске аударылатын соманы азайтады немесе шарт ұстауды көздемесе, үстінен есептеледі |
| Резидент емес үшін ҚҚС | сіз — өз атыңыздан, шарт сомасынан тыс | өткізу орны Қазақстан болып табылатын қызметтер құнына есептеледі |
Бұл екі дербес салық: бірі екіншісін алмастырмайды, ал олардың мерзімдері әртүрлі.
Төлем көзіндегі КТС
Ұстау тәртібі Салық кодексінің 682 және 683-баптарымен белгіленген. Резидент еместің Қазақстандағы көздерден алатын табыстарына төлем көзінде салық салынады: мұндай табыстардың тізбесі мен мөлшерлемелерін кодекс айқындайды және олар табыс түріне байланысты. Ұсталған салықты төлем жасалған ай аяқталғаннан кейін 25 күнтізбелік күннен кешіктірмей бюджетке аударып, салық агентінің есептілігінде көрсету керек.
Егер шарт «резидент емеске ұстаусыз төленетін сома» ретінде жазылса, салықты үстінен есептеп, өз есебіңізден төлеуге тура келеді. Сондықтан шарттағы салықтар туралы ескертпе алғашқы төлемге дейін маңызды.
Конвенция қашан көмектеседі
Қазақстан көптеген елдермен қосарланған салық салуды болдырмау туралы конвенциялар жасасқан. Олар резидент еместің табысын Қазақстандағы салықтан босатуы немесе мөлшерлемені төмендетуі мүмкін. Шарты біреу: төлем сәтінде сізде алушының резиденттігін растайтын құжат — тиісті кезеңге резиденттік сертификаты болуы керек. Сертификатсыз конвенция қолданылмайды, ал салық кодекс мөлшерлемесі бойынша ұсталады.
Резидент емес үшін ҚҚС
Егер резидент емес Қазақстанда ҚҚС бойынша есепте тұрмаса, ал оның қызметтерін өткізу орны Қазақстан деп танылса, ҚҚС-ты алушы төлейді. 2026 жылы мөлшерлеме — 16 %. Резидент емес үшін ҚҚС 300.00 декларациясында, 300.00.014 жолында көрсетіледі.
Маңызды:
- міндет қызметтерді кез келген алушыда, оның ішінде оңайлатылған декларациядағы компаниялар мен ЖК-да туындайды, бірақ оларда ҚҚС-ты есепке алу жоқ;
- ҚҚС төлеуші резидент емес үшін төленген ҚҚС-ты есепке ала алады — ол үшін 2026 жылы ЭШФ АЖ-да төлеу туралы хабарлама ресімделеді (Салық кодексінің 480-бабының 8-тармағы);
- өткізу орны кодекс қағидалары бойынша айқындалады: кейбір қызметтер үшін — сатып алушының қызмет орны бойынша, басқалары үшін — мүліктің орналасқан немесе қызмет көрсетілген жері бойынша.
Резидент емес үшін ҚҚС төленетін сомаға қалай әсер ететінін кіріс және шығыс ҚҚС мысалы туралы мақалада талдадық.
Мысал
Жалпыға бірдей белгіленген режимдегі ЖШС, ҚҚС төлеуші, шетелдік сервиске бағдарламалық қамтамасыз етуге жазылым үшін бір жылға 2 000 000 ₸ төледі. Резиденттік сертификаты жоқ.
- Төлем көзіндегі КТС осы табыс түрі үшін кодекс мөлшерлемесі бойынша есептеліп, төлемнен ұсталады. Егер шарт ұстауға мүмкіндік бермесе — салық үстінен есептеліп, ЖШС есебінен төленеді.
- Резидент емес үшін ҚҚС: 2 000 000 × 16 % = 320 000 ₸ — бюджетке төленіп, 300.00-де көрсетіледі.
- Төлегеннен кейін ЖШС ЭШФ АЖ-да хабарлама ресімдеп, 320 000 ₸-ні есепке алады.
Оңайлатылған режимдегі ЖШС үшін сол 320 000 ₸ ҚҚС — тікелей шығыс: төлеу керек, бірақ есепке алуға болмайды.
Типтік қателер
- Шарт пен инвойссыз компания картасымен төлеу — шығысты да, салықтарды есептеуді де растайтын ештеңе жоқ.
- Компания оңайлатылған режимде болғандықтан және «ҚҚС төлемейтіндіктен» резидент емес үшін ҚҚС төленбеген.
- Резиденттік сертификаты төлемнен кейін алынған, ал конвенция кері күшпен қолданылған.
- Ұсталған салық төлем айынан кейін 25 күнтізбелік күннен кеш аударылған — өсімпұл есептеледі.
- Резидент емес үшін ҚҚС төленген, бірақ ЭШФ АЖ-да хабарлама ресімделмеген — есепке алу расталмайды.
Хабарлама келіп қойса әрекет ету тәртібі бизнес МКК-дан хабарлама алса не істеу керек мақаласында сипатталған. Резидент еместерге салық салу туралы түсіндірмелерді МКК жариялайды.
Резидент еместің шартында нені көрсету керек
Шетелдік қызметтер бойынша салықтармен байланысты мәселелердің көпшілігі шарт кезеңінде салынады. Тіпті сервистің стандартты офертасы бойынша жазылымға төлесеңіз де, оның мәтінін және төлем күнгі шотты сақтаңыз. Шарт жеке жасалса, бес тармақты тексеріңіз:
- Салық ескертпесі: сыйақы сомасы Қазақстанда төлем көзінен ұсталатын салықтарды ескере отырып көрсетіледі.
- Резиденттік туралы құжат: тараптар конвенцияны қолдануға үміттенсе, резидент еместің алғашқы төлемге дейін резиденттік сертификатын беру міндеті.
- Қызметтердің сипаттамасы: төлем көзіндегі КТС үшін табыс түрі мен ҚҚС үшін өткізу орны соған байланысты.
- Акт немесе есеп: қызметтің көрсетілгенін растау — онсыз шығысты негіздеу қиын.
- Валюта және төлем күні: соманы қайта есептеу және салықты аудару мерзімін бақылау үшін.
Қорытынды
Шетелдік қызмет жеткізушіге әр төлем — екі нәрсені тексеруге себеп: төлем көзінен КТС ұстау керек пе және резидент емес үшін ҚҚС төлеу керек пе. Салық ескертпесі бар шарт, төлемге дейінгі резиденттік сертификаты және ЭШФ АЖ-дағы уақтылы хабарлама негізгі тәуекелдерді жабады. Шетелдік контрагенттермен тұрақты жұмыс істесеңіз, есеп айырысу құрылымын алдын ала — экспорт және халықаралық мәмілелер үшін салықтық оңтайландыру аясында құрған дұрыс.
Өзін-өзі тексеру
Чек-парақ: шетелдік компанияның қызметтеріне төлеу
Резидент емеске төлем бойынша не жасалғанын белгілеңіз. Белгіленбеген тармақтар — қосымша есептеулердің типтік себептері.
- Резидент еместен шарт пен инвойс бар
- Шартта салықтарды ұстау туралы ескертпе бар
- Төлем көзіндегі КТС үшін резидент еместің табыс түрі айқындалған
- Резиденттік сертификаты төлемге дейін алынған
- КТС төлем айынан кейін 25 күннен кешіктірмей аударылған
- ҚҚС үшін қызметтерді өткізу орны айқындалған
- Резидент емес үшін ҚҚС төленіп, 300.00-де көрсетілген
- Есепке алу үшін ЭШФ АЖ-да хабарлама ресімделген
Жиі қойылатын сұрақтар
Оңайлатылған режимде резидент емес үшін ҚҚС төлеу керек пе?
Иә. Міндет режимге қарамастан қызметтерді алушыда туындайды. Оңайлатылған режимде мұндай ҚҚС-ты есепке алуға болмайды.
Резидент еместен ұсталған КТС-ты қай күнге дейін аудару керек?
Төлем жасалған ай аяқталғаннан кейін 25 күнтізбелік күннен кешіктірмей.
Конвенцияны резиденттік сертификатысыз қолдануға бола ма?
Жоқ. Алушының резиденттігі туралы құжат болмаса, салық Салық кодексінің мөлшерлемесі бойынша ұсталады.
2026 жылы резидент емес үшін ҚҚС-ты қалай есепке алуға болады?
ҚҚС-ты төлеп, оны 300.00-де көрсетіп, ЭШФ АЖ-да хабарлама ресімдеу керек. Есепке алу тек ҚҚС төлеушілерге қолжетімді.
Материал ақпараттық сипатта және автордың пікірін білдіреді; Lestan компаниясының ұстанымы автордың пікірімен сәйкес келмеуі мүмкін. Қазақстан заңнамасы өзгеріп отырады — мәліметтердің өзектілігін сұрау бойынша бізден нақтылаңыз.
