Кіріс және шығыс ҚҚС: төленетін сома мысалда қалай есептеледі

Меншік иесі үзіндіде ҚҚС-пен түсімдерді және өнім берушілерге ҚҚС-пен төлемдерді көріп, төленетін салық — пайданың жай 16 %-ы деп жиі күтеді. Шын мәнінде есеп әр мәміле бойынша жүреді: сатып алушыларға қандай ҚҚС есептедіңіз және өнім берушілердің құжаттары бойынша қандай ҚҚС-ты заңды түрде есепке жатқызуға болады. Төменде — формула, сандармен мысал және есепке жатқызудың күтілгеннен аз болу себептері.

Шығыс және кіріс ҚҚС дегеніміз не

Шығыс ҚҚС — ҚҚС төлеуші өз сатылымдарына: тауарларға, жұмыстарға, қызметтерге есептейтін салық. Ол сатып алушыға жазатын электрондық шот-фактурада (ЭШФ) көрсетіледі және 300.00 нысаны бойынша декларацияда көрсетіледі.

Кіріс ҚҚС — ҚҚС төлеуші өнім берушілер сізге қойған салық. Егер сатып алулар салық салынатын қызметте пайдаланылса және дұрыс ресімделген ЭШФ-пен расталса, оны есепке жатқызуға, яғни есептелген салықты оған азайтуға болады. Есепке жатқызу шарттары Салық кодексінің 480-бабында белгіленген.

Формула: бюджетке қанша ҚҚС төлеу керек

Салық кезеңі — тоқсан ішінде мынадай есептеледі:

Төленетін ҚҚС = Айналымдардан есептелген ҚҚС − Есепке жатқызылатын ҚҚС

Егер нәтиже оң болса, бұл төленетін сома. Егер теріс болса — есепке жатқызудың есептелгеннен асып кетуі. Ол автоматты түрде қайтарылмайды: әдетте асып кету болашақ төлемдер есебіне ауыстырылады, ал оны тек кодексте тікелей көрсетілген жағдайларда қайтаруға болады.

Егер баға «ҚҚС-пен» көрсетілсе, салық былай бөлінеді: сома × 16 / 116. Мысалы, 1 160 000 ₸ төлемнен ҚҚС 160 000 ₸, ал салықсыз құны — 1 000 000 ₸.

Тоқсан бойынша есептеу мысалы

Астанадағы жалпыға бірдей белгіленген режимдегі ЖШС, ҚҚС төлеуші. III тоқсан бойынша:

• ҚҚС-сыз сатылымдар — 20 000 000 ₸, 16 % шығыс ҚҚС — 3 200 000 ₸;
• қайта сату үшін ҚҚС-сыз тауар сатып алу — 10 000 000 ₸, кіріс ҚҚС — 1 600 000 ₸;
• ҚҚС-сыз кеңсе жалдау және қызметтер — 2 000 000 ₸, кіріс ҚҚС — 320 000 ₸;
• ҚҚС төлемейтін өнім берушіден сатып алу — 500 000 ₸, ҚҚС жоқ, есепке жатқызу жоқ.

3 200 000 − 1 600 000 − 320 000 = 1 280 000 ₸. Назар аударыңыз: төленетін салық «пайданың» 16 %-ына тең емес (20 − 12,5 = 7,5 млн ₸ × 16 % = 1,2 млн ₸). Айырма ҚҚС төлемейтіннен сатып алу салдарынан пайда болады: шығыс бар, ал есепке жатқызу жоқ.

Кіріс ҚҚС-ты қашан есепке жатқызуға болмайды

Кодекстің 482-бабы есепке жатқызылмайтын ҚҚС-ты тізбелейді. Іс жүзінде мынадай жағдайлар жиі кездеседі:

• ЭШФ-те сатушының немесе сатып алушының сәйкестендіру нөмірі көрсетілмеген немесе қате көрсетілген;
• ЭШФ-те күні, нөмірі, тауардың немесе қызметтің атауы, салық салынатын айналымның мөлшері жоқ;
• электрондық шот-фактура міндетті жерде шот-фактура қағазда жазылған;
• сатып алу 1 000 АЕК-тен асатын сомаға қолма-қол ақшамен төленген — 2026 жылы бұл 4 325 000 ₸-ден астам;
• сатып алулар салық салынбайтын айналым үшін пайдаланылады, ал компания бөлек есеп жүргізеді.

Сонымен қатар, егер мәміле сотпен жарамсыз немесе нақты жеткізусіз жасалған деп танылса, бұрын есепке жатқызылған ҚҚС алынып тасталады (483-бап). Сондықтан төлемге дейін өнім берушіні тексеру — ҚҚС есебінің бір бөлігі, формальдылық емес. Тексеру 15 минут алады: БСН бойынша мәртебе, МКК тізімдері, ҚҚС төлеуші мәртебесі.

Күндер: қашан есептеу және қашан есепке жатқызу керек

Шығыс ҚҚС төлем күні бойынша емес, айналым күні — тауарды тиеп-жөнелту немесе қызметтер бойынша актіге қол қою күні бойынша есептеледі. ЭШФ айналым күнінен бастап 15 күнтізбелік күннен кешіктірілмей жазылуы тиіс. Кіріс ҚҚС тауарлар немесе қызметтер алынған және өнім берушінің ЭШФ-і бар кезеңде есепке жатқызылады. Егер өнім беруші ЭШФ-ті кешірек жазса, есепке жатқызу жылжиды — және тоқсанда күтпеген төленетін сома пайда болуы мүмкін. Шот-фактуралардың мерзімдері мен түзетілуі туралы толығырақ — 2026 жылғы ЭШФ туралы мақалада.

Импорт кезінде және бейрезиденттен сатып алғанда ҚҚС

Қазақстандық өнім берушілердің ҚҚС-ынан басқа, есепке компанияның өзі төлейтін салық та түсуі мүмкін.

ЕАЭО елдерінен тауарлар импорты. Мысалы, Ресейден әкелгенде сатып алушы импортқа ҚҚС-ты бюджетке өзі төлейді және тауарларды әкелу туралы өтініш береді. Төленген және расталған салықты ҚҚС төлеуші кіріс сияқты есепке жатқызады. Төлеу мерзімдеріндегі немесе өтініштегі қате есепке жатқызуды жылжытып, өсімпұл туғызады.

Шетелдік компанияның қызметтері. Егер Қазақстанда тіркелмеген бейрезидент сізге қызмет көрсетсе — мысалы, бағдарламалық қамтамасыз ету, жарнама, консалтинг, — компания бейрезидент үшін ҚҚС төлейді. Бұл салық та төленгеннен кейін есепке жатқызылуы мүмкін. Маңыздысы — міндет оңайлатылған декларациядағы компанияларда да туындайды, бірақ оларда есепке жатқызу жоқ.

Іс жүзінде бұл: егер сізде импорт немесе шетелдік сервистер болса, 300.00-дегі «төленетін ҚҚС» сомасы көбірек жолдардан құралады және оны бір үзінді бойынша есептеуге болмайды дегенді білдіреді. Мұндай компанияларға жеке тізілім жүргізуді ұсынамыз: әкелу немесе акт күні, сома, ҚҚС төленген күн, есепке жатқызу кезеңі.

Тағы бір сәт — бағам. Егер келісімшарт бағасы валютамен көрсетілсе, салық базасы кодекс ережелері бойынша белгілі бір күнге теңгеге қайта есептеледі. Ірі жеткізілімде 2–3 теңгелік бағам айырмасы ҚҚС сомасын айтарлықтай өзгертеді, сондықтан күн мен бағамды тізілімде бірден тіркеңіз.

Есептеудегі типтік қателер

• ҚҚС айналым күндері бойынша емес, шотқа түсімдер бойынша есептеледі: аванстар мен тиеп-жөнелтулер әртүрлі тоқсандарға түседі.
• Кіріс ЭШФ ЭШФ АЖ-да тексерілмейді: шоттардың бір бөлігі қабылданбаған, кері қайтарылған немесе БСН-де қатемен жазылған.
• ҚҚС төлемейтіндерден сатып алулар «есепке жатқызу бар сияқты» жоспарланады — сатып алу бағасы шын мәніндегіден төмен болып көрінеді.
• Шетелдік компаниядан қызмет сатып алғанда бейрезидент үшін ҚҚС ескерілмейді.
• Есепке жатқызудың асып кетуі «қайтарылатын ақша» ретінде қабылданады, дегенмен оны тек жекелеген жағдайларда қайтаруға болады.

Не істеу керек

1. Айына бір рет шығыс ЭШФ-ті тиеп-жөнелтулермен және актілермен салыстырыңыз — 300.00 тапсырар алдында емес, тоқсан аяқталғанға дейін.
2. Апта сайын кіріс ЭШФ-ті тексеріңіз: мәртебесі, деректемелері, сомалары.
3. ҚҚС төлемейтін өнім берушілердің жеке тізімін жүргізіп, оны сатып алу бағасында ескеріңіз.
4. Ірі төлем алдында контрагентті тексеріп, 1 000 АЕК-тен асатын соманы қолма-қол ақшамен төлемеңіз.
5. Тапсыру мерзіміне екі апта қалғанда төленетін ҚҚС-ты есептеп, ақшаны резервтеңіз.

Егер сізде ҚҚС әр тоқсан сайын «күтілгендей емес» шықса, себебі әдетте мөлшерлемеде емес, күндер мен ЭШФ-те. Айналымдарды салыстыруды, есепке жатқызуды бақылауды және 300.00 нысанын дайындауды Астанадағы ЖШС мен ЖК үшін салық есептілігін тапсыру қызметі аясында өз мойнымызға аламыз. Меншік иесіне арналған салық негіздері — ҚҚС қарапайым тілмен дегеніміз не мақаласында.

Калькулятор

Тоқсан үшін төленетін ҚҚС-ты есептеңіз

Тоқсандағы ҚҚС-пен сатылымдар мен сатып алуларды енгізіңіз — калькулятор 16 % ҚҚС-ты бөліп, есепке жатқызудан кейінгі төленетін соманы көрсетеді.

Есеп шамамен алынған: сіздің жағдайыңыздың барлық ерекшеліктерін ескермейді және консультацияны алмастырмайды.

Жиі қойылатын сұрақтар

Директордың жеке картасынан төленген сатып алу бойынша ҚҚС-ты есепке жатқызуға бола ма?

Есепке жатқызу төлеу тәсіліне емес, компанияға жазылған ЭШФ-ке және сатып алудың салық салынатын қызметте пайдаланылуына байланысты. Бірақ жеке картадан төлеу шығысты растауды қиындатады — компанияның шотынан төлеген дұрыс.

ҚҚС асып кетуімен не істеу керек?

Әдетте ол ауыстырылып, келесі кезеңдерде төленетін ҚҚС-ты азайтады. Қайтару тек кодексте көзделген жағдайларда, мысалы экспорт кезінде мүмкін.

Алынған аваннан ҚҚС төлеу керек пе?

Бұл мәміле шарттары бойынша аванс күніне айналым туындайтынына байланысты. Салық екі рет немесе кешігіп есептелмеуі үшін шартты және ЭШФ жазу тәртібін тексеріңіз.

ҚҚС бойынша декларация қаншалықты жиі тапсырылады?

300.00 нысаны тоқсан сайын тапсырылады — тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-іне дейін, төлеу — сол айдың 25-іне дейін.