Входящий и исходящий НДС: как считается сумма к уплате на примере

Собственник видит в выписке поступления с НДС и платежи поставщикам с НДС и часто ожидает, что налог к уплате — это просто 16 % от прибыли. На деле расчёт идёт по каждой сделке: какой НДС вы начислили покупателям и какой НДС можно законно зачесть по документам поставщиков. Ниже — формула, пример с цифрами и причины, по которым зачёт оказывается меньше, чем ожидалось.

Что такое исходящий и входящий НДС

Исходящий НДС — налог, который плательщик НДС начисляет на свои продажи: товары, работы, услуги. Он указывается в электронном счёте-фактуре (ЭСФ), который вы выписываете покупателю, и отражается в декларации по форме 300.00.

Входящий НДС — налог, который вам выставили поставщики-плательщики НДС. Его можно отнести в зачёт, то есть уменьшить на него начисленный налог, если покупки используются в облагаемой деятельности и подтверждены правильно оформленным ЭСФ. Условия зачёта установлены статьёй 480 Налогового кодекса.

Формула: сколько НДС платить в бюджет

За налоговый период — квартал — считается:

НДС к уплате = НДС, начисленный с оборотов − НДС, относимый в зачёт

Если результат положительный, это сумма к уплате. Если отрицательный — превышение зачёта над начисленным. Оно не возвращается автоматически: как правило, превышение переносится в счёт будущих платежей, а вернуть его можно только в случаях, прямо указанных в кодексе.

Если цена указана «с НДС», налог выделяется так: сумма × 16 / 116. Например, из платежа 1 160 000 ₸ НДС составляет 160 000 ₸, а стоимость без налога — 1 000 000 ₸.

Пример расчёта за квартал

ТОО в Астане на общеустановленном режиме, плательщик НДС. За III квартал:

• продажи без НДС — 20 000 000 ₸, исходящий НДС 16 % — 3 200 000 ₸;
• покупки товаров для перепродажи без НДС — 10 000 000 ₸, входящий НДС — 1 600 000 ₸;
• аренда офиса и услуги без НДС — 2 000 000 ₸, входящий НДС — 320 000 ₸;
• покупка у поставщика-неплательщика НДС — 500 000 ₸, НДС нет, зачёта нет.

3 200 000 − 1 600 000 − 320 000 = 1 280 000 ₸. Обратите внимание: налог к уплате не равен 16 % от «прибыли» (20 − 12,5 = 7,5 млн ₸ × 16 % = 1,2 млн ₸). Разница возникает из-за покупки у неплательщика НДС: расход есть, а зачёта нет.

Когда входящий НДС нельзя взять в зачёт

Статья 482 кодекса перечисляет НДС, который не относится в зачёт. На практике чаще всего встречаются такие случаи:

• в ЭСФ не указан или указан неверно идентификационный номер продавца или покупателя;
• в ЭСФ нет даты, номера, наименования товара или услуги, размера облагаемого оборота;
• счёт-фактура выписан на бумаге там, где обязателен электронный;
• покупка оплачена наличными на сумму больше 1 000 МРП — в 2026 году это более 4 325 000 ₸;
• покупки используются для необлагаемого оборота, а компания ведёт раздельный учёт.

Кроме того, ранее зачтённый НДС исключается, если сделка признана судом недействительной или совершённой без фактической поставки (статья 483). Поэтому проверка поставщика до оплаты — часть расчёта НДС, а не формальность. Проверка занимает 15 минут: статус по БИН, списки КГД, статус плательщика НДС.

Даты: когда начислять и когда зачитывать

Исходящий НДС начисляется по дате оборота — отгрузки товара или подписания акта по услугам, а не по дате оплаты. ЭСФ нужно выписать не позднее 15 календарных дней с даты оборота. Входящий НДС берётся в зачёт в периоде, когда получены товары или услуги и есть ЭСФ поставщика. Если поставщик выписал ЭСФ позже, зачёт сдвигается — и в квартале может образоваться неожиданная сумма к уплате. Подробно о сроках и исправлении счетов-фактур — в статье про ЭСФ в 2026 году.

НДС при импорте и при покупке у нерезидента

Кроме НДС от казахстанских поставщиков, в зачёт может попадать налог, который компания платит сама.

Импорт товаров из стран ЕАЭС. При ввозе, например, из России покупатель сам уплачивает НДС на импорт в бюджет и подаёт заявление о ввозе товаров. Уплаченный и подтверждённый налог плательщик НДС берёт в зачёт, как входящий. Ошибка в сроках уплаты или в заявлении сдвигает зачёт и даёт пеню.

Услуги иностранной компании. Если нерезидент без регистрации в Казахстане оказывает вам услуги — например, программное обеспечение, рекламу, консалтинг, — компания уплачивает НДС за нерезидента. Этот налог тоже может быть отнесён в зачёт после уплаты. Важно, что обязанность возникает и у компаний на упрощённой декларации, хотя зачёта у них нет.

На практике это значит: если у вас есть импорт или иностранные сервисы, сумма «НДС к уплате» в 300.00 складывается из большего числа строк, и считать её по одной выписке нельзя. Для таких компаний мы рекомендуем вести отдельный реестр: дата ввоза или акта, сумма, дата уплаты НДС, период зачёта.

Ещё один момент — курс. Если цена контракта указана в валюте, налоговая база пересчитывается в тенге по правилам кодекса на определённую дату. Разница в курсе на 2–3 тенге на крупной поставке заметно меняет сумму НДС, поэтому дату и курс фиксируйте в реестре сразу.

Типичные ошибки при расчёте

• НДС считается по поступлениям на счёт, а не по датам оборота: авансы и отгрузки попадают в разные кварталы.
• Входящие ЭСФ не проверяются в ИС ЭСФ: часть счетов отклонена, отозвана или выписана с ошибкой в БИН.
• Покупки у неплательщиков НДС планируются «как будто с зачётом» — цена закупки кажется ниже, чем есть на самом деле.
• Не учитывается НДС за нерезидента при покупке услуг у иностранной компании.
• Превышение зачёта воспринимается как «деньги к возврату», хотя вернуть его можно только в отдельных случаях.

Что сделать

1. Раз в месяц сверяйте исходящие ЭСФ с отгрузками и актами — до конца квартала, а не перед сдачей 300.00.
2. Еженедельно проверяйте входящие ЭСФ: статус, реквизиты, суммы.
3. Держите отдельный список поставщиков-неплательщиков НДС и учитывайте его в цене закупки.
4. Перед крупной оплатой проверяйте контрагента и не платите наличными сверх 1 000 МРП.
5. За две недели до срока сдачи посчитайте НДС к уплате и зарезервируйте деньги.

Если НДС у вас каждый квартал получается «не таким, как ожидали», обычно причина в датах и ЭСФ, а не в ставке. Сверку оборотов, контроль зачёта и подготовку формы 300.00 мы берём на себя в рамках услуги сдачи налоговой отчётности для ТОО и ИП в Астане. Основы налога для собственника — в статье что такое НДС простыми словами.

Калькулятор

Посчитайте НДС к уплате за квартал

Введите продажи и покупки с НДС за квартал — калькулятор выделит НДС 16 % и покажет сумму к уплате после зачёта.

Расчёт ориентировочный: не учитывает все особенности вашей ситуации и не заменяет консультацию.

Частые вопросы

Можно ли зачесть НДС по покупке, оплаченной с личной карты директора?

Зачёт зависит не от способа оплаты, а от ЭСФ на компанию и использования покупки в облагаемой деятельности. Но оплата с личной карты осложняет подтверждение расхода — лучше платить со счёта компании.

Что делать с превышением НДС?

Как правило, оно переносится и уменьшает НДС к уплате в следующих периодах. Возврат возможен только в случаях, предусмотренных кодексом, например при экспорте.

Нужно ли платить НДС с полученного аванса?

Это зависит от того, возникает ли оборот на дату аванса по условиям сделки. Проверьте договор и порядок выписки ЭСФ, чтобы налог не начислился дважды или с опозданием.

Как часто сдаётся декларация по НДС?

Форма 300.00 сдаётся ежеквартально — до 15 числа второго месяца после квартала, уплата — до 25 числа того же месяца.