Бухгалтериядағы қателерді қалай түзетуге және түзетуді тапсыруға болады: қадамдық тәртіп

Бухгалтериядағы қателер сирек жалғыз болады. Өткізіп алынған құжат қалдықтарды өзгертеді, қалдықтар шегерімдерге, шегерімдер салыққа, ал салық дербес шот пен өсімпұлға әсер етеді. Сондықтан себебін талдамай декларациядағы «бір санды» түзету көбіне жаңа алшақтықтарға әкеледі. Бұл мақалада біз қателерден кейін бухгалтерияны қалпына келтіргенде қолданатын тәртіп сипатталған: алшақтықтарды қалай табу керек, есеп пен есептілікті қандай ретпен түзету керек, нені міндетті түрде төлеу керек және нүктелік түзету қашан көмектеспейді.

1-қадам. Қатенің түрін анықтау

Барлық қателерді үш топқа бөлген пайдалы, өйткені оларды түзету тәртібі әртүрлі.

• Салықтарға әсер етпейтін есептік қателер: қате аналитика, есеп шотындағы қате, салық сомаларына әсер етпейтін құжаттың қайталануы. Базада түзетіледі, есептілік қозғалмайды.
• Тапсырылған есептіліктің көрсеткіштерін өзгерткен қателер: көрсетілмеген табыс, асырып көрсетілген шегерім, қызметкерге өткізіп алынған есептеу, ҚҚС-ты қате есепке жатқызу. Есепте түзетуді және қосымша салық есептілігін талап етеді.
• Жүйелік қателер: есеп бірнеше ай жүргізілмеген, база жоғалған, көптеген кезеңдер мен салықтар бойынша алшақтықтар. Мұнда түзетулер сериясы емес, есепті толыққанды қалпына келтіру қажет.

2-қадам. Байқалғанын ғана емес, барлық алшақтықтарды табу

Түзетпес бұрын ауқымын түсіну керек. Кезең бойынша ЖШС немесе ЖК үшін салыстырулардың стандартты жиынтығы:

• банк үзінділері мен касса 1С-тағы өткізбелерге қарсы — әр шот пен ай бойынша;
• жазылған және алынған ЭШФ есептегі өткізу мен сатып алуларға қарсы;
• жалақы бойынша есептеулер кадрлық бұйрықтарға, табельдерге және нақты төлемдерге қарсы;
• айналым-сальдо ведомосі тапсырылған 100.00, 200.00, 300.00 немесе 910.00 нысандарына қарсы;
• Салық төлеушінің кабинетіндегі дербес шот есептегі есептеулер мен төлемдерге қарсы;
• негізгі контрагенттермен дебиторлық және кредиторлық берешек бойынша салыстыру актілері.

Нәтижені кестеге жинаған ыңғайлы: кезең, учаске, алшақтық сомасы, себебі, салыққа әсер ете ме, қандай нысан қозғалады. Осылайша қандай кезеңдерді және қандай ретпен түзетуге тура келетіні көрінеді. Істерді қабылдау кезіндегі диагностика туралы толығырақ — бухгалтер ауысқанда бухгалтерияның жай-күйін қалай тексеру керек мақаласында.

3-қадам. 1С-тағы есепті дұрыс түзету

Базадағы түзетулер қадағаланатын болуы тиіс. Ағымдағы жылдың қателері әдетте түзету құжатымен немесе қате жазбаны себебін көрсете отырып сторнолаумен түзетіледі, ізсіз өшіріп, өткен күнмен қайта өткізу арқылы емес. Өткен жабылған жылдардың қателері есеп саясатына және қолданылатын қаржылық есептілік стандартына (ҰҚЕС, ШОБ үшін ХҚЕС немесе ХҚЕС) сәйкес түзетіледі: елеулілері — бөлінбеген пайда арқылы ретроспективті түрде, елеусіздері — ағымдағы кезеңде. Әр түзету құжатқа сүйенуі тиіс: қалпына келтірілген акт, жүкқұжат, ЭШФ, есебі бар бухгалтерлік анықтама.

4-қадам. Салықтарды қайта есептеу және қозғалған нысандарды анықтау

Есепті түзеткеннен кейін әр қозғалған кезең үшін салықтарды қайта есептеп, қандай нысандар мен жолдар өзгеретінін тіркеңіз. Бір операция көбіне бірнеше декларацияға әсер етеді: ескерілмеген өткізу 300.00 (ҚҚС) және 100.00 (КТС) нысандарына әсер етеді; жалақы бойынша қате — 200.00 нысанына және еңбекақы төлеуге арналған шығыстар арқылы жылдық декларацияға. Егер төленетін салық өзгерсе, бастапқы төлеу мерзімінен кейінгі күннен бастап өсімпұлды есептеңіз.

5-қадам. Қосымша салық есептілігін беру

2026 жылдан бастап тапсырылған нысандар кері қайтарылмайды: түзетулер сол кезеңге қосымша СЕН арқылы енгізіледі. Сомалық жолдарда дұрыс және бұрын мәлімделген көрсеткіштің арасындағы айырма (плюс немесе минус белгісімен), сомалық емес жолдарда — жаңа мән көрсетіледі. «Дұрыс» декларацияны толығымен қайта жіберуге жол берілмейді — мұндай тәсіл көрсеткіштерді екі еселейді. Жібермес бұрын Салық төлеушінің кабинетіндегі қателерді тексеруді пайдаланыңыз және түзету жасалған есепті сақтаңыз. Толтырудың толық талдауы — тапсырылған салық есептілігіндегі қатені қалай түзету керек мақаласында.

Егер түзету қорытындысы бойынша төленетін салық азайса, артық төлем пайда болады, оны өтініш бойынша есепке жатқызуға немесе қайтаруға болады. Егер көбейсе — салық пен өсімпұлды мүмкіндігінше ертерек төлеңіз: бұзушылықты салық органы анықтағанға дейін өз бетінше түзеткенде әкімшілік жауапкершілік қолданылмайды, ал өсімпұл күн сайын өседі.

6-қадам. Түзетуге шектеулерді тексеру

Салықтық тексеру кезінде тексерілетін кезеңге тексерілетін салықтар бойынша, оның нәтижелеріне даулы мәселелер бойынша шағымдану кезеңінде, сондай-ақ кейбір арнайы жағдайларда, мысалы таратылған контрагенттермен мәмілелер бойынша азайтуға түзету кезінде қосымша есептілік беруге болмайды. Егер компания МКК хабарламасын алып қойса, түзету хабарлама бойынша есептілік үшін көзделген тәртіппен және оны орындау мерзімінде жүргізіледі. Хабарламадан кейін қалай әрекет ету керектігі бизнес МКК-дан хабарлама алса не істеу керек мақаласында сипатталған.

7-қадам. Нәтижені бекіту

Жібергеннен кейін қосымша нысандардың қабылданғанына, ал дербес шоттың жаңа есептеулер мен төлемдерді көрсететініне көз жеткізіңіз. Есеп саясатында немесе ішкі регламентте қатенің себебін және оның қайталануына жол бермейтін шараны тіркеңіз: айды жапқанға дейін ЭШФ-ті бақылау, банкті апта сайын салыстыру, жалақыны есептер алдында кадрлық бұйрықтарды тексеру. Бұл қадамсыз түзетулер тоқсан сайынғы күнделікті жұмысқа айналады.

Нүктелік түзету қашан көмектеспейді

• Алшақтықтар екі-үш кезеңнен көп немесе бір мезгілде бірнеше салықты қамтиды.
• Операциялардың едәуір бөлігі бойынша бастапқы құжаттар жоқ.
• 1С базасы жоғалған, бүлінген немесе бірнеше нұсқада қатар жүргізілген.
• Жыл басындағы қалдықтар түгендеумен расталмаған.
• Бухгалтер ауысты және нақты не және қалай есепке алынғаны белгісіз.

Мұндай жағдайларда алдымен бүкіл проблемалы кезең бойынша есеп қалпына келтіріледі — құжаттарды қалпына келтіру, операцияларды хронологиямен қайта өткізу, ЭШФ-пен, банкпен және МКК-мен салыстыру — және тек содан кейін түзететін нысандар бір рет және барлық кезеңдер бойынша бірден беріледі. Тәртіп бухгалтерлік есепті қашан қалпына келтіру қажет және 1С базасы жүргізілмесе немесе жоғалса, есепті қалай қалпына келтіру керек мақалаларында сипатталған.

Қателерді түзету чек-парағы

1. Қатені жіктеу: есептік, салықтық, жүйелік.
2. Банк, ЭШФ, жалақы, дербес шот, контрагенттер бойынша салыстырулар жүргізу.
3. Есепті растайтын құжаттары бар түзету құжаттарымен жөндеу.
4. Әр кезең мен нысан бойынша салықтар мен өсімпұлды қайта есептеу.
5. Сіздің жағдайыңызда қосымша СЕН-ге жол берілетінін тексеру.
6. Айырмаларды көрсете отырып қосымша нысандарды беру, салық пен өсімпұлды төлеу.
7. Нысандардың қабылданғанын және дербес шотты тексеру, есептерді сақтау.
8. Процестердегі қатенің себебін жою.

Қосымша салық есептілігін ұсыну тәртібін Қазақстан Республикасының Салық кодексі, ал бастапқы құжаттар мен есепке қойылатын талаптарды «Бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы» Заң реттейді.

Әрекеттер жоспары

Қатені түзету: 7 қадам

Қадамдарды ретімен белгілеңіз — сонда түзету жаңа алшақтықтар тудырмайды.

• Қатенің түрін және кезеңін анықтадым
• Салыстырулар жүргіздім: банк, ЭШФ, контрагенттер, дербес шот
• 1С-тағы есепті түзеттім
• Салық бойынша айырманы және өсімпұлды есептедім
• Қосымша СЕН бердім
• Шектеулерді тексердім (тексеру, шағымдану жүріп жатыр ма)
• Қате қайталанбауы үшін процесті бекіттім

Жиі қойылатын сұрақтар

Қате салық сомасына әсер етпесе, түзету беру керек пе?

Егер тек есептік деректер өзгеріп, декларация көрсеткіштері бұрынғыдай қалса, қосымша нысан қажет емес — есепті түзету жеткілікті. Егер декларациядағы сомалық емес мәліметтер (мысалы, деректемелер немесе белгілер) өзгерсе, жаңа мәндермен қосымша нысан беріледі.

Қосымша есептілікті қай кезеңге беруге болады?

Салық міндеттемелері бойынша талап қою мерзімі шегінде — жалпы ереже бойынша үш жыл, салық төлеушілердің жекелеген санаттары үшін бес жыл — және тексеру мен шағымдану кезеңіне шектеулерді ескере отырып.

Қатені жаңа бухгалтер алдыңғысының кезеңдерінен тапса не істеу керек?

Есептің жай-күйін қабылдау-тапсыру актісімен тіркеу, салыстырулар жүргізу және қателерді жалпы тәртіппен түзету. Есептіліктің дұрыстығына салық төлеуші жауап береді, сондықтан түзетуді бұрынғы бухгалтермен «қарым-қатынасты анықтағанға» дейін кейінге қалдырудың қажеті жоқ.

Өз бетінше түзеткені үшін айыппұл салына ма?

Қатені салық органы анықтағанға дейін өз бетінше анықтап, түзеткенде әкімшілік жауапкершілік қолданылмайды; салық пен өсімпұл төленеді.

Егер қателер тексеру алдында немесе бухгалтер ауысқаннан кейін анықталса, Lestan Астанадағы ЖШС мен ЖК үшін қателерден кейін бухгалтерияны қалпына келтіруді жүргізеді: диагностика, есепті түзету, түзететін есептілік және МКК-мен салыстыру. Нақты жағдайды бағалау үшін салықтық қателерді түзету бойынша консультация жеткілікті.