Қысқаша: ЖШС әр тоқсан сайын 200.00 нысанын (жеке тұлғаларға төлем жасағанда ЖТС және әлеуметтік төлемдер) және 300.00 нысанын (ҚҚС төлеушісі болса) тапсырады — тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей, төлеу 25-іне дейін. Мерзімді өткізіп алғаны үшін алдымен ескерту беріледі, бір жыл ішінде қайталанса — АЕК бойынша айыппұл және әр күнге өсімпұл.
Тоқсандық есептілік — ЖШС-ның (ТОО) салықтық міндеттерінің ішінде қателер ең тез жиналатын бөлігі. Жылдық декларация жылына бір рет, әдетте басшының бақылауымен дайындалады, ал тоқсандық нысандар жылына төрт рет, көбіне «әдетпен», бастапқы құжаттармен және дербес шотпен салыстырылмай тапсырылады. Нәтижесінде жалақы салықтары немесе ҚҚС бойынша алшақтықтар тек камералдық бақылау кезінде немесе бухгалтер ауысқанда анықталады.
2026 жылғы 1 қаңтардан бастап Қазақстанда жаңа Салық кодексі қолданылады, салық есептілігінің нысандары жаңартылды, ал тапсырылған нысандардың көпшілігін енді кері қайтарып алу мүмкін емес — түзетулер тек қосымша есептілік арқылы енгізіледі. Сондықтан тоқсандық нысандарға жылдық нысандар сияқты мұқият қараған жөн. Төменде ЖШС-ға қандай тоқсандық есептер қатысты екенін, оларды қашан тапсыру керектігін, жібермес бұрын нені тексеру керектігін және мерзімді өткізіп алу қаншаға түсетінін талдаймыз.
ЖШС тоқсан сайын қандай есептер тапсырады
Тоқсандық нысандардың жиынтығы ЖШС-ның тіркелу фактісіне емес, оның салық режиміне, қызметкерлердің болуына, ҚҚС бойынша есепке қойылуына және салық салу объектілеріне байланысты. Іс жүзінде жалпыға бірдей белгіленген режимдегі компаниялардың көпшілігі үшін тоқсандық цикл екі негізгі нысаннан тұрады.
- 200.00 нысаны — жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларация. Онда жеке тұлғаларға төлемдер, ұсталған ЖТС, әлеуметтік салық, міндетті зейнетақы жарналары, жұмыс берушінің жарналары, әлеуметтік аударымдар және медициналық сақтандыруға аударымдар көрсетіледі. ЖШС-да қызметкерлер болса немесе шарттар бойынша жеке тұлғаларға төлемдер жасалса тапсырылады.
- 300.00 нысаны — қосылған құн салығы бойынша декларация. Оны тек ҚҚС төлеушілері тапсырады. Онда өткізу, сатып алу айналымдары, есепке жатқызу, импорт және түзетулер, ал қосымшаларында шот-фактуралардың тізілімдері қамтылады.
Кейбір компаниялар ЕАЭО елдерінен импорттағанда жанама салықтар бойынша нысандарды (тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініш, 328.00 нысаны), КТС бойынша аванстық төлемдердің есептерін (егер компания оларды төлеуге міндетті болса) және Ұлттық статистика бюросының іріктеуіне түссе, статистикалық есептерді қосымша тапсырады. Оңайлатылған режимдегі ЖШС 910.00 нысанын тоқсан сайын емес, жарты жылда бір рет тапсырады, бірақ қызметкерлер болса, жалақы бойынша міндеттемелер бәрібір туындайды және сол нысанда көрсетіледі. Есептіліктің толық жиынтығы 2026 жылы ЖШС қандай есептер тапсыруға міндетті мақаласында талданған.
2026 жылғы тапсыру және төлеу мерзімдері
Жалпы ереже бойынша тоқсандық декларациялар есепті тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірілмей ұсынылады, ал олар бойынша салықтар сол айдың 25-інен кешіктірілмей төленеді. Күнтізбе бойынша бұл былай көрінеді:
| Тоқсан | 200.00 және 300.00 нысандарын тапсыру мерзімі | Төлеу мерзімі |
|---|---|---|
| 1-тоқсан (қаңтар–наурыз) | 15 мамырға дейін | 25 мамырға дейін |
| 2-тоқсан (сәуір–маусым) | 15 тамызға дейін | 25 тамызға дейін |
| 3-тоқсан (шілде–қыркүйек) | 15 қарашаға дейін | 25 қарашаға дейін |
| 4-тоқсан (қазан–желтоқсан) | келесі жылғы 15 ақпанға дейін | келесі жылғы 25 ақпанға дейін |
Есте сақтау маңызды: жалақыдан ЖТС пен әлеуметтік төлемдер тоқсан қорытындысы бойынша емес, ай сайын төленеді — 200.00 декларациясы үш айдағы жүргізілген есептеулер мен төлемдерді тек жинақтайды. Егер күн демалыс немесе мереке күніне сәйкес келсе, мерзім келесі жұмыс күніне ауысады. Әр есепті кезең алдында күндерді МКК-ның ресми салық күнтізбесімен салыстырыңыз: 2026 жылы нысандар мен оларды ұсыну тәртібі жаңа кодекспен бірге жаңартылды.
200.00 нысанын тапсырар алдында нені тексеру керек
Жалақы есептілігі бойынша алшақтықтардың көпшілігі мөлшерлемелерді білмеуден емес, үш дереккөздің сәйкес келмеуінен туындайды: кадрлық құжаттар, 1С-тағы есептеулер және нақты төлемдер. Нысанды жібермес бұрын қысқа тізім бойынша өткен пайдалы.
- Декларациядағы қызметкерлер мен АҚШ (азаматтық-құқықтық сипаттағы) шарттардың санын тоқсандағы бұйрықтармен, табельдермен және шарттармен салыстыру — әсіресе кезең ортасында жұмыстан шыққандар мен қабылданғандар бойынша.
- ЖТС, МЗЖ, ЖМЗЖ, ӘА және МӘМСҚ қолданылатын шегерімдер мен ең жоғары база бойынша шектеулерді ескере отырып, дұрыс базадан есептелгенін тексеру.
- Есептелген және төленген төлемдер сомаларын банк үзінділерімен және Салық төлеушінің кабинетіндегі дербес шотпен салыстыру: тоқсанның бір айы бойынша толық төленбеген сома, декларация уақытында тапсырылса да, өсімпұл туғызады.
- Демалыс ақысының, еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша төлемдердің, жұмыстан шыққандағы өтемақылардың және сыйлықақылардың көрсетілуін тексеру — дәл солар бойынша есептеу кезеңі мен төлеу кезеңі жиі алшақтайды.
300.00 нысанын тапсырар алдында нені тексеру керек
ҚҚС бойынша декларация электрондық шот-фактураларға байланған, сондықтан тексеру нысаннан емес, ЭШФ-тен басталады. Тоқсандағы жазылған және алынған шот-фактураларды декларация қосымшаларындағы тізілімдермен салыстырыңыз: жойылған, түзетілген және қосымша ЭШФ дұрыс көрсетілуі тиіс. Есепке тек алынған және есепті кезеңмен күні белгіленген құжаттар бойынша ҚҚС алынғанын, ал нөлдік мөлшерлемедегі операциялар мен босатылған айналымдар құжаттармен расталғанын тексеріңіз. 2026 жылдан бастап ҚҚС-тың базалық мөлшерлемесі 16% құрайды, сондықтан есепке жатқызудағы қатенің құны жоғарылады. Егер компания ЕАЭО-дан тауар импорттаса, импорт бойынша ҚҚС бөлек төленеді және декларацияланады, ал ол бойынша есепке жатқызу тек төлегеннен кейін мүмкін.
Мерзімді өткізіп алу неге әкеледі
Өткізіп алған мерзімнің салдары бірнеше бөліктен тұрады. Біріншіден, есептілікті мерзімінде ұсынбағаны үшін әкімшілік жауапкершілік: ҚР ӘҚБтК 272-бабы бойынша алғашқы бұзушылық ескертуге әкеледі, ал жаза қолданылғаннан кейін бір жыл ішінде қайталанса — айыппұл: жеке тұлғалар үшін 15 АЕК, шағын кәсіпкерлік субъектілері мен коммерциялық емес ұйымдар үшін 30 АЕК, орта кәсіпкерлік үшін 45 АЕК және ірі кәсіпкерлік үшін 70 АЕК. Екіншіден, салықты төлеу мерзімі өткен әр күн үшін айыппұлға қарамастан есептелетін өсімпұл. Үшіншіден, хабарламалар орындалмаса, шектеу шаралары, тіпті банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұруға дейін қолданылуы мүмкін. Соңында, жүйелі түрде мерзімді өткізіп алу компанияның салықтық тексерулер жоспарына енгізілу тәуекелін арттырады.
Егер мерзім өтіп кетсе, әрекеттер тәртібі салық есептілігінің мерзімі өтіп кетсе не істеу керек мақаласында сипатталған: нысанды мүмкіндігінше ертерек тапсыру, салық пен өсімпұлды төлеу, Салық төлеушінің кабинетіндегі хабарламаларды тексеру.
ЖШС тоқсандық есептілігіндегі типтік қателер
- АҚШ шарттары бойынша жеке тұлғаларға нақты төлемдер болғанда 200.00 нысанын «нөлдік» етіп тапсыру.
- 200.00 деректері мен ай сайынғы төлемдер арасындағы алшақтық, соның салдарынан жасырын берешек пен өсімпұл пайда болады.
- Өнім беруші кейін жойған немесе түзеткен ЭШФ бойынша ҚҚС-ты есепке жатқызу.
- Тоқсанның соңғы күндерінде ЭШФ арқылы жазылған өткізу айналымдарының 300.00 нысанында болмауы.
- ЕАЭО-дан ескерілмеген импорт және тапсырылмаған тауарларды әкелу туралы өтініш.
- Қосымша нысанның орнына «түзетілген» декларацияны қайта жіберу — 2026 жылдан бастап бұл тәсіл жұмыс істемейді.
Мысал: бір төлем екі тоқсанға қалай әсер етті
Астанадағы ЖШС қызметкерге жұмыстан шығарда өтемақыны 28 маусымда төледі, ал есептеуді 1С-та тек шілдеде жүргізді. Екінші тоқсанда 200.00 нысаны азайтылып, үшіншісінде көбейтіліп көрсетілді, ал ЖТС пен әлеуметтік төлемдер бойынша төлемдер бірде-бір кезеңге сәйкес келмеді. Камералдық бақылау кезінде компания алшақтықтар туралы хабарлама алды. Мәселені жабу үшін екі тоқсан бойынша қосымша нысандар тапсырып, маусым үшін өсімпұл төлеуге тура келді. Декларацияны тапсырар алдында кадрлық бұйрықтарды есептеулермен қарапайым салыстыру мұның алдын алар еді.
Тоқсандық есептілікті дайындауды қалай ұйымдастыру керек
Шағын ЖШС үшін жұмыс схемасы мынадай: тоқсаннан кейінгі айдың 5-іне дейін бастапқы құжаттар мен ЭШФ жабылады, 10-ына дейін банкпен, кадрлық құжаттармен және дербес шотпен салыстыру жүргізіледі, 15-іне дейін нысандар Салық төлеушінің кабинетінде тексеруден өтіп, жіберіледі, 25-іне дейін салықтар төленеді. Мұндай кесте мерзім басталғанға дейін қателерді түзетуге уақыт қалдырады.
Мерзімдер калькуляторы
200.00 және 300.00 нысандары бойынша қашан тапсыру және төлеу керек
Тоқсанды таңдаңыз — демалыс күндерін ескере отырып мерзімдерді және қанша күн қалғанын көрсетеміз.
Жиі қойылатын сұрақтар
Қызметкерлер жоқ, ал директор жалақысыз жалғыз құрылтайшы болса, 200.00 нысанын тапсыру керек пе?
Егер тоқсанда жеке тұлғаларға төлемдер жүргізілмесе, ЖТС және әлеуметтік төлемдер бойынша міндеттер туындамайды. Алайда «нөлдік» нысандар және директор-құрылтайшыға есептеулер бойынша тәжірибе біржақты емес: кейбір компаниялар камералдық бақылау кезінде сұрақтар туындамас үшін нөлдік декларация тапсырады. Шешімді басшымен еңбек қатынастарын ескере отырып, бухгалтермен келіскен жөн.
Тоқсандық декларацияны мерзімінен бұрын тапсыруға бола ма?
Иә, тоқсан аяқталғаннан кейін нысанды соңғы мерзімге дейінгі кез келген күні жіберуге болады. Ерте тапсырудың ыңғайлылығы — төлеу мерзімі басталғанға дейін қатені қосымша нысанмен түзетуге уақыт қалады.
300.00 нысанын тапсырғаннан кейін өнім беруші ЭШФ-ті жойса не істеу керек?
Жойылған шот-фактура бойынша есепке жатқызуды сол тоқсанға арналған қосымша декларациямен алып тастау, салықты және, егер туындаса, өсімпұлды қосымша төлеу керек. Тапсырар алдында ЭШФ тізілімдерін тұрақты салыстыру мұндай түзетулердің санын азайтады.
Астанада тоқсандық есептілікті дайындау қанша тұрады?
Құны қызметкерлер санына, ҚҚС-тың болуына және операциялар көлеміне байланысты. Lestan-да есептілікті дайындау және тапсыру бір есеп үшін 15 000 ₸-ден басталады, ал сүйемелдеу аясында ай сайынғы тарифке кіреді.
Егер компанияда штаттағы бухгалтер болмаса немесе тоқсандық цикл үнемі бұзылса, есептілікті дайындау мен тапсыруды сүйемелдеуге беруге болады. Lestan Астанадағы ЖШС мен ЖК үшін МКК-мен салыстыруды және мерзімдерді бақылауды қоса алғанда, салық есептілігін дайындау мен тапсыруды өз мойнына алады, ал жинақталған алшақтықтары бар компаниялар үшін алдымен өткен кезеңдер бойынша есепті қалпына келтіруді орындайды.
Материал ақпараттық сипатта және автордың пікірін білдіреді; Lestan компаниясының ұстанымы автордың пікірімен сәйкес келмеуі мүмкін. Қазақстан заңнамасы өзгеріп отырады — мәліметтердің өзектілігін сұрау бойынша бізден нақтылаңыз.
