Трудовой договор или ГПХ: когда налоговая переквалифицирует договор

Многие компании годами оформляли офис-менеджеров, курьеров и даже бухгалтеров по договорам возмездного оказания услуг: меньше обязательств, проще расставание. В 2026 году этот подход стал прямым нарушением закона. Разберём, что изменилось, как отличить законный ГПХ от «скрытого» трудового договора и что делать с действующими договорами.

Что изменилось в 2026 году

Законом от 7 апреля 2026 года № 277-VIII статья 26 Трудового кодекса дополнена пунктом 1-1. Норма вступила в силу через 60 календарных дней после опубликования закона. Смысл пункта:

• с физическим лицом нельзя заключать гражданско-правовой договор, если в нём есть хотя бы один отличительный признак трудового договора из статьи 27;
• договор с одним или несколькими такими признаками признаётся трудовым независимо от того, как его назвали стороны, и влечёт последствия по трудовому законодательству.

Раньше вопрос решался в спорах и проверках по совокупности обстоятельств. Теперь достаточно одного признака.

Три признака трудового договора

Статья 27 Трудового кодекса называет отличительными признаками трудового договора наличие одного из условий:

Проверяется не только текст договора, но и то, как работа выполняется на деле: пропуск в офис, рабочее место, участие в планёрках, отпуск «по согласованию» — всё это показывает трудовые отношения.

Чем грозит переквалификация

Если договор признан трудовым, компания становится работодателем со всеми обязанностями:

• доначисление платежей, которые платятся по трудовому договору: ОПВР 3,5 %, социальные отчисления 5 %, ООСМС 3 %, а на ОУР — социальный налог 6 % за весь период работы, с пенёй;
• трудовые гарантии: отпуск, оплата больничных, компенсации при увольнении;
• административная ответственность за нарушение трудового законодательства;
• при проверке — пересмотр вычетов по КПН, если расходы оформлены как услуги.

Пример: ТОО на ОУР с июля 2026 года платит менеджеру 300 000 ₸ в месяц по договору ГПХ, удерживая ИПН, ОПВ и ВОСМС. При переквалификации за каждый месяц доначисляются платежи работодателя — по расчёту для оклада 300 000 ₸ это около 48 840 ₸ в месяц (ОПВР, СО, ООСМС и социальный налог), за июль–октябрь — около 195 000 ₸ без учёта пени и штрафа. Как считаются эти суммы, показано в статье о расчёте зарплаты и налогов в 2026 году.

А если исполнитель — ИП?

Пункт 1-1 говорит о договорах с физическими лицами. Но риск есть и при работе с ИП, особенно с бывшими сотрудниками: если ИП фактически работает по графику, подчиняется руководителю и получает фиксированную «зарплату» от одного заказчика, налоговый орган может поставить под сомнение расходы и характер отношений. Безопаснее, когда ИП оказывает услуги нескольким клиентам, работает на своём оборудовании и сдаёт результат по акту.

Когда ГПХ остаётся законным

• Разовая или проектная работа с конкретным результатом: ремонт, перевод, дизайн, аудит.
• Исполнитель сам определяет, как и когда работать, и не подчиняется внутреннему распорядку.
• Оплата — за результат по акту, а не регулярная «зарплата».
• В договоре нет должности, графика, отпуска, подчинения и других трудовых условий.

Как правильно оформить работу с исполнителем

Если работа действительно разовая или проектная, договор ГПХ остаётся законным инструментом. Чтобы он выдерживал проверку, оформление должно показывать результат, а не процесс работы.

• Предмет договора — конкретный результат: «разработать дизайн упаковки по техническому заданию № 1», а не «выполнять дизайнерские работы».
• Техническое задание — с требованиями к результату и сроком сдачи.
• Акт — на каждый этап или результат, с описанием, что сдано.
• Оплата — за принятый результат, по акту. Если проект длинный — по этапам.
• Никаких трудовых формулировок: должность, график, отпуск, подчинение, «заработная плата».
• Фактическая работа соответствует договору: у исполнителя нет постоянного рабочего места, пропуска и обязательного присутствия на планёрках.

Пример: компании нужен сайт. Законный ГПХ — договор с разработчиком на создание сайта по техзаданию за 2 месяца, оплата 50 % после прототипа и 50 % после запуска, два акта. «Скрытый» трудовой договор — договор с тем же разработчиком «на поддержку и развитие сайта», без срока и результата, с фиксированной оплатой 15 числа каждого месяца и участием в ежедневных совещаниях. Во втором случае признаки трудовых отношений налицо.

Если работа постоянная, честнее и безопаснее сразу оформить трудовой договор, в том числе на неполное рабочее время или дистанционно — Трудовой кодекс это допускает.

Отдельно проверьте договоры, заключённые до вступления нормы в силу и продолжающие действовать. Новое правило применяется к отношениям, которые продолжаются, поэтому «старый» договор с трудовыми признаками лучше переоформить сразу.

Что сделать с действующими договорами

1. Соберите все договоры ГПХ с физлицами, которые действуют после вступления нормы в силу.
2. Проверьте каждый по трём признакам статьи 27 — и по тексту, и по фактической работе.
3. Если признак есть — оформите трудовой договор, внесите сведения в ЕСУТД и начислите платежи как по зарплате.
4. Если работа действительно проектная — уберите из договора трудовые формулировки и оформляйте результат актами.
5. Посчитайте, как изменится нагрузка на фонд оплаты труда, и заложите её в бюджет.

Законные способы снизить нагрузку на зарплату без «серых» схем мы подбираем в рамках услуги оптимизации налогов для компании с сотрудниками: с расчётом для каждого варианта и проверкой договоров.

Тест на 1 минуту

Не признают ли ваш договор ГПХ трудовым?

Ответьте на 5 вопросов о договоре с исполнителем — покажем уровень риска.

Частые вопросы

Нужен ли суд, чтобы признать договор ГПХ трудовым?

По пункту 1-1 статьи 26 Трудового кодекса договор с признаком трудового признаётся трудовым независимо от его названия. Спор, если он возникнет, будет о том, есть ли такой признак.

Можно ли заключить ГПХ с собственным сотрудником на дополнительную работу?

Если это отдельный результат вне его трудовой функции — да. Если это те же обязанности по должности, это часть трудовых отношений.

Какие налоги удерживаются по законному договору ГПХ?

Компания как налоговый агент удерживает ИПН и обязательные взносы с выплат физлицу, если исполнитель не ИП. Набор платежей отличается от трудового договора — уточните его до подписания.

Что выгоднее — перевести исполнителя в штат или работать с ним как с ИП?

Зависит от характера работы. Постоянная работа по должности — это трудовой договор; проектная работа ИП с несколькими клиентами — допустима. Решение стоит принимать после расчёта нагрузки.